小規模納稅人研發費用怎么加計扣除

答:查賬征收的小規模納稅人,研發支出能加計扣除.

根據《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條第1項規定,本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業.

因此,無論高新技術企業還是其他企業,只要實行查賬征收的居民企業,符合財稅〔2015〕119號對研究開發費稅前扣除的其他限定性規定,就可以享受研發費用加計扣除的稅收優惠.

舉例:某科技型企業上一年的稅前利潤是200萬,用于研發的費用是100萬.問:該企業做加計扣除前后所需要繳納的企業所得稅為多少?

解:

設企業做加計扣除前需要繳納的企業所得稅為A;企業做加計扣除后需要繳納的企業所得稅為B.

第一種:加計扣除前

根據公示:A=利潤*稅率

推出:A=200*25%=50萬

解析:這50萬元,即為該企業上一年所需要繳納的企業所得稅.

第二種:加計扣除后

因研發費加計扣除占比例的50%

推出公示:B=(利潤-研發費用*50%)*稅率

推出:B=(200-100*50%)*25%

=(200-50)*25%

=37.5萬

解析:這37.5萬元,即為該企業在做加計扣除之后,上一年所需要繳納的企業所得稅.

企業研發費用加計扣除適用的范圍

答:研發費用稅前扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發費用的居民企業.以下三類企業不能享受加計扣除:

一是非居民企業.

二是核定征收企業.

三是財務核算不健全,不能準確歸集研究開發費用的企業

企業的研究開發活動可享受加計扣除.企業研究開發活動是指企業為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續進行的具有明確目標的研究開發活動.根據該定義,企業研究開發活動應同時滿足三個條件:一是具有創新性,對本地區相關行業的技術、工藝具有推動作用;二是具有價值性,企業通過研發活動在技術、工藝、產品(服務)方面的創新取得了有價值的成果;三是符合目錄,即國稅發〔2008〕116 號文第四條規定,企業從事的研發活動必須符《國家重點支持的高新技術領域》和國家發改委等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007 年度)》.

以上的內容已經講解完畢,小規模納稅人研發費用怎么加計扣除?首先要看是不是符合條件,根據相關的稅率計算扣除就可以了.若還有不明白的情況,大家可以點擊會計學堂的小窗口,進行在線解答.