海關(guān)進口增值稅專用繳款書

1、規(guī)定：必須是原件持有方抵扣。

委托代理進口的，對代理進口單位和委托進口單位，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣。海關(guān)稅款專用繳款書號碼第19位應(yīng)為"-"或""，第20位應(yīng)當(dāng)為"L"。如果是其他字符如A、C、I、Y、V，則不屬于進口增值稅專用繳款書，不得抵扣。

2、必須先比對，后抵扣

納稅人應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)申請稽核比對，逾期不予抵扣。

對稽核比對結(jié)果為相符的，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

3、比對結(jié)果，可能出現(xiàn)的情形

(1)、稽核比對的結(jié)果

分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。

只有結(jié)果為"相符"的屬于比對正常可以抵扣，其余結(jié)果均屬于比對結(jié)果異常，不能直接抵扣。

(2)、比對不符的處理

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對。

不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。