買斷式轉(zhuǎn)入如何利息攤銷

(一)賣出買斷式回購債券 分兩種情況:以預(yù)先商定的價格回購、以回購時的市場價格回購

1、以預(yù)先商定的價格回購

(1)賣出時,回購期間和回購前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸賣出方所有的:

借:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

貸:賣出回購債券

回購期間,對已賣出的債券按正常業(yè)務(wù)進行處理;賣出回購債券與回購價格差額在回購期間均勻攤銷.會計分錄:

借:利息支出

貸:賣出回購債券

回購日,

借:賣出回購債券

(如有差額)利息支出

貸:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

(2)賣出時,回購期間和回購前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸買入方所有的:

借:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

貸:應(yīng)收利息(應(yīng)計利息)(回購前已產(chǎn)生、應(yīng)收但尚未收到的應(yīng)收利息利息)

遞延收益(回購期間產(chǎn)生的應(yīng)收利息)

賣出回購債券

回購期間,對已賣出的債券按正常業(yè)務(wù)進行處理;賣出回購債券與回購價格差額在回購期間均勻攤銷.會計分錄:

借:利息支出

貸:賣出回購債券

回購日,

借:賣出回購債券

(如有差額)利息支出

貸:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

回購日后,按照正常業(yè)務(wù)處理.待實際收到利息時,

借:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

遞延收益

貸:應(yīng)收利息(應(yīng)計利息)

2、以回購時的市場價格回購 賣出時,沖減賣出債券的賬面價值,按所得款項與該債券賬面價值確認投資收益.回購日,按取得新的金融資產(chǎn)進行初始確認.

(二)買入買斷式回購債券 分兩種情況:以預(yù)先商定的價格回購、以回購時的市場價格回購

1、以預(yù)先商定的價格回購 買入時,協(xié)議規(guī)定回購期間和回購前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸賣出方所有的:

借:買入返售金融資產(chǎn)

貸:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

回購期間,買入返售金融資產(chǎn)與回購價格的差額均勻計入損益.會計分錄:

借:買入返售金融資產(chǎn)(未實現(xiàn)的融資收益)

貸:利息收入

回購日,

借:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

貸:買入返售金融資產(chǎn)

2、買入時,協(xié)議規(guī)定回購期間和回購前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸買入方所有的:

借:應(yīng)收利息 買入返售金融資產(chǎn)

貸:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

回購期間收到債券利息時,

借:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

貸:應(yīng)收利息(利息收入);

同時買入返售金融資產(chǎn)與回購價格的差額均勻計入損益.會計分錄:

借:買入返售金融資產(chǎn)(未實現(xiàn)的融資收益)

貸:利息收入

回購日,

借:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

貸:買入返售金融資產(chǎn)

買入返售票據(jù)、賣出回購票據(jù)

1、主要是劃分返售(回購)價格是否在賣出(或買入)日已經(jīng)確定,并在協(xié)議中明確雙方的權(quán)利或義務(wù).

2、對返售(回購)價格已在協(xié)議中確定的,不終止確認原金融資產(chǎn),收到或付出的款項作為新的金融資產(chǎn)或新的金融負債確認.返售期間或回購期間,將協(xié)議回購(或返售)價格與收到或付出的款項差額,分期計入損益,同時計入已確認的金融資產(chǎn)或負債.

3、未在協(xié)議中確定返售(或回購)價格的,按終止確認金融資產(chǎn)或取得新的資產(chǎn)進行會計處理.

買入買斷式回購債券的會計處理怎么做?

買入買斷式回購債券分兩種情況:以預(yù)先商定的價格回購、以回購時的市場價格回購.

1、以預(yù)先商定的價格回購 買入時,協(xié)議規(guī)定回購期間和回購前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸賣出方所有的:

借:買入返售金融資產(chǎn)

貸:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

回購期間,買入返售金融資產(chǎn)與回購價格的差額均勻計入損益.會計分錄:

借:買入返售金融資產(chǎn)(未實現(xiàn)的融資收益)

貸:利息收入

回購日,

借:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

貸:買入返售金融資產(chǎn)

2、買入時,協(xié)議規(guī)定回購期間和回購前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸買入方所有的:借:應(yīng)收利息 買入返售金融資產(chǎn)

貸:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

回購期間收到債券利息時,

借:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

貸:應(yīng)收利息(利息收入);

同時買入返售金融資產(chǎn)與回購價格的差額均勻計入損益.會計分錄:

借:買入返售金融資產(chǎn)(未實現(xiàn)的融資收益)

貸:利息收入

回購日,

借:存放中央銀行款項或存放同業(yè)

貸:買入返售金融資產(chǎn)

買斷式轉(zhuǎn)入如何利息攤銷的內(nèi)容會計學堂小編就講完了,同時小編還為大家講到了買入返售票據(jù)、賣出回購票據(jù)等內(nèi)容,大家看到這里是否都已經(jīng)清楚了呢,如果還有什么不明白的地方可以來網(wǎng)站隨時和小編交流溝通哦.