企業(yè)所得稅季報(bào)中投資收益為負(fù)數(shù)怎么處理

答:期貨投資取得的收益企業(yè)所得稅匯算清繳是否做納稅調(diào)整應(yīng)當(dāng)就企業(yè)的具體情況而言:企業(yè)如果有投資收益的,應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額;如果企業(yè)已將收益計(jì)入了企業(yè)的投資收益科目,則不需作納稅調(diào)整;但如果企業(yè)取得的期貨投資收益未計(jì)入投資收益的,就需要做納稅調(diào)整,計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額.

一、本年的投資收益,在計(jì)算本年的稅前利潤(rùn)的時(shí)候就應(yīng)該已經(jīng)計(jì)入了,如果當(dāng)場(chǎng)計(jì)算本年利潤(rùn)的時(shí)候沒(méi)有計(jì)入,那么應(yīng)該對(duì)納稅申報(bào)表當(dāng)中的利潤(rùn)數(shù)字進(jìn)行調(diào)整.

二、納稅調(diào)整是調(diào)表不調(diào)帳,所以不用做憑證的,所謂納稅調(diào)整是會(huì)計(jì)法與稅法認(rèn)可不同,按稅法要求,稅務(wù)不認(rèn)可你的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為負(fù) ,納稅調(diào)整從稅務(wù)角度看的,如果調(diào)整后,有應(yīng)繳所得稅時(shí)再做憑證.

三、根據(jù)最新版本的所得稅申報(bào)表

投資收益要填附表三,并在主表第二行反映,而這個(gè)數(shù)是被投資單位實(shí)際分配股利的時(shí)候才能填,填的是實(shí)際獲得分配的不用還原的股利數(shù),故當(dāng)被投資單位虧損,投資單位按照權(quán)益法進(jìn)行核算時(shí)候,虧損數(shù)是不能填在申報(bào)表的.

所以只有被投資單位實(shí)際分配股利,才能填申報(bào)表,再進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)整項(xiàng)目主要是被投資方采用不用于投資方的適用稅率時(shí)候運(yùn)用,進(jìn)行投資方稅率大于被投資方的差額調(diào)整.

投資收益的主要賬務(wù)處理

答:(一)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分,借記"應(yīng)收股利"科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,貸記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目.

(二)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記"長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整"科目,貸記本科目.

被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資而沖減長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值的,借記"投資收益"科目,貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整科目.發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的,企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額,如有未確認(rèn)投資損失的,應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失,彌補(bǔ)損失后仍有余額的,借記"長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整"科目,貸記本科目.

(三)出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記"長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備" 科目,按其賬面余額,貸記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),貸記"應(yīng)收股利"科目,按其差額,貸記或借記本科目.

出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),還應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入"資本公積--其他資本公積"科目的金額,借記或貸記"資本公積--其他資本公積"科目,貸記或借記本科目.

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