應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)為什么要重分類

答:企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋5號(hào)在討論稿里面提到應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)數(shù)在列報(bào)時(shí)需重分類至其他流動(dòng)資產(chǎn),但正式稿將此要求刪除.

而證監(jiān)會(huì)對(duì)此事項(xiàng)出過(guò)相應(yīng)的公告,并出書明確提到應(yīng)將其重分類至其他流動(dòng)資產(chǎn),因此很多IPO及上市公司按照證監(jiān)會(huì)的要求做重分類處理.

重分類指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類.它調(diào)表不調(diào)賬,即不調(diào)整明細(xì)賬和總賬,只調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目余額.具體說(shuō)來(lái),它根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額(凈值)而定,當(dāng)資產(chǎn)類往來(lái)會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸方余額時(shí),這時(shí)不再是債權(quán)而是一種債務(wù),應(yīng)重新分類到負(fù)債類科目;反之,當(dāng)負(fù)債類往來(lái)科目期末出現(xiàn)借方余額時(shí),這時(shí)不再是一種債務(wù)而是一種債權(quán),應(yīng)重新分類到資產(chǎn)類科目中去.如果不這樣進(jìn)行重分類而直接以總賬余額反映到會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中,則不能反映資產(chǎn)負(fù)債的本來(lái)面目,甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)異常.比如,應(yīng)收賬款某一明細(xì)科目期末出現(xiàn)貸方余額,這時(shí)應(yīng)將它重分類到預(yù)收賬款當(dāng)中.同理,應(yīng)付賬款某一明細(xì)科目期末出現(xiàn)借方余額,這時(shí)應(yīng)將它重分類到預(yù)付賬款當(dāng)中.因此,應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款、待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用為重分類的對(duì)應(yīng)科目.

重分類調(diào)整的分錄

答:調(diào)整分錄:

1)借:應(yīng)收款項(xiàng)------應(yīng)收賬款(乙公司)50

---其他應(yīng)收款(丙公司)2

---預(yù)付賬款(乙公司)5

貸:應(yīng)付款項(xiàng)---應(yīng)收賬款(乙公司)50

---其他應(yīng)付款(丙公司)2

---預(yù)付賬款(乙公司)5

2)借:應(yīng)收款項(xiàng)---應(yīng)收賬款(丙公司)16

---其他應(yīng)收款(乙公司)5

---預(yù)付賬款(乙公司)70

貸:應(yīng)付款項(xiàng)--應(yīng)付賬款(乙公司)70

--其他應(yīng)付款(乙公司)5

--預(yù)收賬款(丙公司)16

由此,我們可以得到正確的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下:

調(diào)整后:

應(yīng)收款項(xiàng)--應(yīng)收賬款(甲公司) 500 應(yīng)付款項(xiàng)--應(yīng)付賬款(甲公司) 200

(丙公司) 266 (乙公司) 5

(丁公司) 10 --其他應(yīng)付款(甲公司)50

--其它應(yīng)收款(甲公司)52 (丙公司)27

(乙公司)25 (丁公司)10

--預(yù)付賬款(甲公司) 75 --預(yù)收賬款(甲公司) 100

(乙公司) 70 (乙公司) 136

合計(jì) 998 合計(jì)528

在會(huì)計(jì)賬戶的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益中,有時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬戶的總賬或明細(xì)賬的余額為負(fù)數(shù)的情況.比如在利潤(rùn)表(亦即損益表)的稅前利潤(rùn),或者資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目.這些項(xiàng)目的余額為負(fù)數(shù)時(shí),作為會(huì)計(jì)師,可以以紅字記賬,即"財(cái)政赤字";也可以顛倒借貸記錄.但是,有些賬戶的余額不能為負(fù)數(shù),這樣這些賬戶的余額(無(wú)論是總賬還是明細(xì)賬)出現(xiàn)負(fù)數(shù),就應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)的調(diào)整.

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