接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈如何做賬

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)的規(guī)定,企業(yè)接受捐贈,包括接受貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn),須并入當期的應(yīng)納稅所得,依法計算繳納企業(yè)所得稅.若企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)(指現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金),在確定入賬價值的規(guī)定上,會計制度及相關(guān)準則與稅法是一致的,均指實際收到的金額.若企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈,則在確定入賬價值的規(guī)定上,會計制度及相關(guān)準則與稅法存在差異.

接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈如何做賬

已固定資產(chǎn)為例:

接受捐贈的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是:

1、接受新設(shè)備捐贈:

借:固定資產(chǎn)

貸:遞延收益-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)收益

遞延稅款

2、年末轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入:

借:遞延收益-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)收益

貸:營業(yè)外收入-捐贈利得

3、遞延收益是指尚待確認的收入或收益,也可以說是暫時未確認的收益,它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用.與國際會計準則相比較,在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關(guān)內(nèi)容中.

企業(yè)接受的非貨幣性捐贈應(yīng)如何處理其所得稅?

企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按接受捐贈資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入,并入當期的應(yīng)納稅所得額.企業(yè)取得的捐贈收入金額較大,并入一個納稅年度繳稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認,可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得.MBA智庫文檔

企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時,可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額.

例:某企業(yè)接受一批材料捐贈,捐贈方無償提供市場價格的增值稅發(fā)票注明價款10萬元,增值稅1.7萬元;受贈方自行支付運費0.3萬元,該批材料入賬時應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額多少?

解析:企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按接受捐贈資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入,則該批材料入賬時應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額的部分為:10+1.7=11.7(萬元)

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