開(kāi)辦費(fèi)沒(méi)發(fā)票怎么做賬

籌建期的開(kāi)辦費(fèi)沒(méi)有發(fā)票可以入賬,但不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除.

新會(huì)計(jì)和新稅法下開(kāi)辦費(fèi)的核算和扣除

一、會(huì)計(jì)方面

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十條規(guī)定:"除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集,待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益.如果企業(yè)長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的,應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》按照頒布的會(huì)計(jì)科目表及核算內(nèi)容,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的內(nèi)容有所變化,開(kāi)辦費(fèi)的處理也與以前不同.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南--會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理中:

1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用規(guī)定:一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用,如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等.

6602 管理費(fèi)用 :三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理(一)企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等,借記"管理費(fèi)用"科目,貸記銀行存款等科目.

從這里可以看出,新準(zhǔn)則已將開(kāi)辦費(fèi)直接在管理費(fèi)用中核算.根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)定義"資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源",開(kāi)辦費(fèi)不符合資產(chǎn)定義,不再符合長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容,而在管理費(fèi)用明細(xì)下核算,期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn).

二、稅務(wù)方面

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新稅法)從2008年1月1日開(kāi)始在我國(guó)實(shí)施.新稅法不僅統(tǒng)一了內(nèi)外資均適用的所得稅法、降低了所得稅稅率,而且在資產(chǎn)處理、稅前扣除等與會(huì)計(jì)核算密切相關(guān)的諸多方面有了重大變化與突破.

原《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定:企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除.

而新企業(yè)所得稅稅法并沒(méi)有關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除的相關(guān)規(guī)定,我們只能在扣稅項(xiàng)目和相關(guān)規(guī)定上推測(cè)開(kāi)辦費(fèi)的扣除.新《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷(xiāo)的,準(zhǔn)予扣除:

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條明確規(guī)定該項(xiàng)攤銷(xiāo)期限不少于三年)

從上述可以看出,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不包括開(kāi)辦費(fèi), 而《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條和第六十九條是對(duì)《企業(yè)所得稅法》第十三條的解釋與說(shuō)明的,從中也沒(méi)有看出關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除的任何表述.由此可見(jiàn),新稅法對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的稅前扣除至少在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《企業(yè)所得稅法》中不再有限制規(guī)定.這點(diǎn)在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上也可以得到證實(shí).2008年 4月25日國(guó)家稅務(wù)總局在其網(wǎng)站上,所得稅司副司長(zhǎng)繆慧頻在回答網(wǎng)友關(guān)于"開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除"問(wèn)題時(shí),這樣答復(fù):"新稅法不再將開(kāi)辦費(fèi)列舉為長(zhǎng)期攤費(fèi)用,與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的處理一致,即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期一次性扣除."但由于新稅法沒(méi)有關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除的任何表述,也使得原開(kāi)辦費(fèi)的處理、開(kāi)辦費(fèi)里包括的限額扣除費(fèi)用如何處理、開(kāi)辦費(fèi)如何進(jìn)行申報(bào)扣除方面尚不明確,需要相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行明確.

因?yàn)樾缕髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下開(kāi)辦費(fèi)一次性進(jìn)入當(dāng)期損益,在管理費(fèi)用中核算,而不在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算.新企業(yè)所得稅法沒(méi)有明確要求開(kāi)辦費(fèi)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷(xiāo).

開(kāi)辦費(fèi)包括哪些內(nèi)容?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定:企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除.

這里所說(shuō)的籌建期,是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日的期間.開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出.

企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用,不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi):

(1)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;

(2)由取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;

(3)籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等.

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:"除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集,待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益.如果企業(yè)長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的,應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益."由此可見(jiàn),《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定,企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除.

因此,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起分五年平均扣除.

貴公司的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)候,

借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)

貸:銀行存款攤消時(shí):借:管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)以后每月做相同的分錄就可以了.

開(kāi)辦費(fèi)沒(méi)發(fā)票怎么做賬?不可以.有無(wú)發(fā)票,只要業(yè)務(wù)真實(shí),都可以按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則入賬.但是,企業(yè)所得稅稅前列支時(shí),沒(méi)有正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用不允許稅前扣除,需要做所得稅納稅調(diào)整.大家還有疑問(wèn)的話(huà)可以隨時(shí)咨詢(xún)會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師.