怎么根據(jù)利潤表算企業(yè)所得稅

利潤表中的所得稅該怎么算?

利潤表中的所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算求得的.

在會計(jì)實(shí)際操作時(shí),企業(yè)一定時(shí)期的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額時(shí)常存在差異.

其差異產(chǎn)生的主要原因在于稅前會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算目的不同.

企業(yè)會計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額,是為了達(dá)到財(cái)務(wù)會計(jì)的目的,即盡量公允地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況.

它是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則和收入實(shí)現(xiàn)原則來確定利潤總額.而應(yīng)納稅所得額則是實(shí)現(xiàn)稅收的目的,即根據(jù)國家稅法的規(guī)定確定企業(yè)應(yīng)繳納所得稅,以保證國家的財(cái)政收入.

中國所得稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%.此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目.規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率:20%和15%.

從性質(zhì)上看,對所得收益的分類可以分為四類:

所得稅-個(gè)人所得稅、法人所得稅等;

利得稅-資本利得(資本活動(dòng)帶來的);

收益稅-土地收益,房產(chǎn)收益;

社會保險(xiǎn)稅(對個(gè)人所得的一種扣除).

如何確定利潤表中的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目?

一、當(dāng)期應(yīng)繳所得稅(應(yīng)納稅額)=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(1)其中,應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式有不同的表述方法:

1.應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧.

2.應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤±納稅調(diào)整額=會計(jì)利潤±永久性差異納稅調(diào)整額±暫時(shí)性差異納稅調(diào)整額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加項(xiàng)目金額-納稅調(diào)整減少項(xiàng)目金額.

(2)企業(yè)利潤表中核算所得稅,主要是為了確定當(dāng)期應(yīng)繳所得稅以及利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用.在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,利潤表中的所得稅費(fèi)用由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分組成.

.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即應(yīng)繳所得稅.

二、當(dāng)期所得稅應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定,會計(jì)處理與稅收處理不同的,應(yīng)在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上,按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,按照應(yīng)納稅所得額與適用稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)繳所得稅.

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