研發(fā)費加計扣除是否需進行會計調(diào)整

加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷.

舉個例子:截止2011年6月份,與研發(fā)相關(guān)的支出500萬,費用化支出100萬,資本化支出400萬.

首先:

期初發(fā)生時先在研發(fā)費用歸集

借:研發(fā)支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款·應(yīng)付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無形資產(chǎn)時假設(shè)為2011-7-10

借:管理費用 100

無形資產(chǎn) 400

貸:研發(fā)支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(假設(shè)會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)

借:管理費用

貸:累計攤銷

應(yīng)納所得稅額=利潤總額+納稅調(diào)整增加項-納稅調(diào)增減少項

假設(shè)本年利潤總額為1000萬元,費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎(chǔ)上加扣100*50%,納稅調(diào)增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

研發(fā)費用加計扣除還要做分錄嗎

加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷.

舉個例子:截止2011年6月份,與研發(fā)相關(guān)的支出500萬,費用化支出100萬,資本化支出400萬.

首先:期初發(fā)生時先在研發(fā)費用歸集

借:研發(fā)支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無形資產(chǎn)時假設(shè)為2011-7-10

借:管理費用 100

無形資產(chǎn) 400

貸:研發(fā)支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(假設(shè)會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)

借:管理費用

貸:累計攤銷

應(yīng)納所得稅額=利潤總額+納稅調(diào)整增加項-納稅調(diào)增減少項

假設(shè)本年利潤總額為1000萬元,費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎(chǔ)上加扣100*50%,納稅調(diào)增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

研發(fā)費用加計扣除怎么申報

企業(yè)年度納稅申報時,根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表,在年度納稅申報時隨申報表一并報送.

研發(fā)費用加計扣除實行備案管理, 除"備案資料"和"主要留存?zhèn)洳橘Y料"按照本公告規(guī)定執(zhí)行外,其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)的規(guī)定執(zhí)行.

企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案,并將下列資料留存?zhèn)洳?

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6."研發(fā)支出"輔助賬;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料.

規(guī)范2017年研發(fā)費加計扣除規(guī)范的文件有三:財稅〔2015〕119號文件、國家稅務(wù)總局公告2015年第97號文件、稅總函〔2016〕685號文件.按照三文件要求,2017年起享受研發(fā)費加計扣除政策,只需要按照稅務(wù)局的要求申報,并做好加計扣除項目資料備案工作即可.

研發(fā)費加計扣除是否需進行會計調(diào)整!研發(fā)費用加計扣除還要做分錄嗎?加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷.研發(fā)費用加計扣除是在計算企業(yè)所得稅時進行納稅調(diào)整,不需要進行賬務(wù)處理.