固定資產處置營業外支出能否稅前扣除

固定資產清理前,要向主管稅務機關備案,經稅務局審批后,固定資產的清理損失可以稅前扣除,否則不許稅前扣除,內外資企業都是這樣執行,沒有區別.

一、依據《關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告[2011]25號)第五條:

企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除.未經申報的損失,不得在稅前扣除.

因此,處置固定資產凈損失稅前扣除,需要根據國家稅務總局公告[2011]25號準備資產損失申報資料,向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除.

二、根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條:

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

另《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十二條:

企業所得稅法第八條所稱損失,是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失.企業發生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除.

企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入.

營業外支出的會計規定有哪些

營業外支出是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出,如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等.

企業設置"營業外支出"科目核算企業發生的營業外支出,并按各營業外支出項目設置明細賬,進行明細核算.

企業在生產經營期間,固定資產清理所發生的損失,借記本科目(處置固定資產凈損失),貸記"固定資產清理"科目.

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