土地返還款是否要繳納企業(yè)所得稅

土地出讓金返還必須繳納企業(yè)所得稅.

《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號):

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算.

取得政府土地返還款如何計繳企業(yè)所得稅?

《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額.

本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資.

《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)*9條規(guī)定,企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算.

上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除.

根據上述規(guī)定,企業(yè)取得的財政性資金符合上述條件的可作為不征稅收入.企業(yè)取得政府土地出讓金返還款,是政府為了招商引資所給予企業(yè)的一種財政優(yōu)惠,通常情況并沒有規(guī)定專項用途,對于企業(yè)取得的這類沒有規(guī)定專項用途的財政返還收入,需要計入當期的應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅.

土地返還款是否要繳納企業(yè)所得稅?綜合以上所述,其實根據國家對于專項資金的規(guī)定,企業(yè)在取得土地返還款時需要計算相關企業(yè)所得稅.但是各地的政策都是不一樣的,每個地方對于土地返還款的計稅都有區(qū)別,大家如果在日常工作中遇到了這樣的問題不知道如何處理,可以來會計學堂網或者當地稅務局進行咨詢.