小規模增值稅申報表b39要填嗎

報表組成

小規模納稅人申報表主要由主表、附列資料、減免稅申報明細表和附加稅（費）申報表組成。

報表填寫基本規則

1、全面推開營改增后，小規模納稅人不需要填寫B39附列資料；

2、B39附列資料僅由營改增試點企業中銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額；

3、僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫B44減免稅申報明細表，即小規模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表。

適用“起征點”政策的判斷

小規模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷，如未達到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關內容。

1、“起征點”標準

1、按月申報的小規模納稅人，享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為3萬元；

2、按季納稅申報的小規模納稅人，享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為9萬元；

3、增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

2、“起征點”口徑

1、增值稅小規模納稅人銷售貨物勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額分別適用“起征點”政策；

2、有差額扣除項目的小規模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額；

3、貨物勞務“起征點”銷售額為“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”、“貨物勞務免稅銷售額”、“貨物勞務出口免稅銷售額”之和；

4、服務、無形資產“起征點”的銷售額為“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務、無形資產免稅銷售額”、“服務、無形資產出口免稅銷售額”之和

增值稅納稅申報銷售額到底咋填？

按適用稅率計稅銷售額這一欄所有一般納稅人都要填。

這里提醒：

在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額。比較常見的就是投資、贈送、分配、集體福利等，雖然在會計處理上計入了營業外支出、銷售費用等，但是納稅申報的時候，需要在這里進申報。

公司生產手機的，中秋節給員工每人都發了一部手機，手機不含稅市場價格是1000元一部，發了1000部的話，

1.此處的銷售額要增加視同銷售的100萬。

2.營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

這個怎么理解呢，如果你們公司是勞務派遣公司的話，你們這個月收入是100萬，但是代發的工資社保等扣除項目合計80萬，此處填寫的是100萬，而不是差額20萬。

小規模企業無票收入咋申報？

其實這個問題讓很多會計困惑，尤其是零售類企業，還想按照正規的稅務規則報稅的朋友，就很郁悶。

一般納稅人申報附表里面，還有一項關于無票收入申報的，小規模壓根就沒有。

真要申報的話，可以把本期銷售貨物及勞務、發生應稅行為適用3%征收率的不含稅的銷售額計入第1欄。

舉個例子，

北京某上市公司旗下的修手機的小規模子公司，2017年7-9月情況是：開普通發票4萬元，專票1萬元，還有2萬元的個人客戶，什么發票都不要。

在第1行應征增值稅不含稅（3%征收率）填寫7萬，第2行 稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額填寫1萬，第3行稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額4萬元。

小規模的免稅銷售額一行不能隨便填！

這是很多會計疑問的，每個月的小微免稅是不是可以填寫這里面，這也是申報表設計值得吐槽的地方，免稅銷售額下面第10行就是小微企業免稅銷售額，所以很多會計望文生義了。

正解

此處填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。應稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。

舉個例子

某公司是銷售免稅飼料的，這個季度銷售額為免稅的6萬，此處可以填寫6萬元。

記住，絕大多數人不能填寫此處，只有經過審批的納稅人才可以此處填寫。

小微企業免稅額不等于未達起征點免稅額。

這17行的免稅銷售額就是指的是目前執行的小規模季度不含稅收入小于9萬的企業的免稅政策。

第19行和20行的，看上去總是那么相似。

現在就不講解，這2個的區別了。

就記?。?/p>

如果你們企業是公司，只能填寫19行，如果是個體戶，只能填寫20行！

只要開了專票就不可以享受小微免稅！

疑問：

很多會計問，我們企業這個月銷售額才8萬，但是開了一張1萬的專票，那為什么就不可能享受優惠了？

正解：

因為你開專票給他人了，他人就可以抵扣增值稅了，相當于你替客戶把它們應該繳納的稅額給繳納了。

這么理解，如果全國只有5個納稅人，4個小規模，極端一點，都給這個一般納稅人開專票，但是都給開發票的小規模企業免稅的話，這家納稅人不交稅的話，豈不國家就沒有稅收了。

稅控機服務費申報重點在這里

例子

小規模公司三季度收入8萬，1萬代開專票，其他普票，支付稅控服務費380元

正解：

第15行本期應納稅額0.24萬元，16行本期應納稅額減征額380元，

17行本期免稅額（這一欄很容易出錯）是0.21萬元，免稅的是普通發票的那7萬元，不是8萬元。18行也填寫是0.21萬元。

第20行應納稅額合計等于-80元，21行本期預繳稅額300元，本期應補（退）稅額-380元。

七、過路費申報注意事項真不少！

一般納稅人增值稅納稅申報表附列資料（二）這一表，一定要注意，很多企業被稅務系統預警都和這張表有有關！尤其是過路費可以抵扣之后，很多會計還不清楚?？聪旅妫?/p>

例子：

某公司9月取得了100張高速費發票，總金額為1030元。咋申報??？

正解：

第8行其他欄申報，份數一欄填寫100，金額1030，稅額30元。申報完畢！

注意:

稅務設計這個表格的時候，也基本預計出來企業這一項抵扣的金額應該不會很大，所以就就把他放在了其他。

目前高速費沒有抵扣時間限制，因為這個發票還不是稅控發票，稅務也無法監控。

但是建議企業不要一下子份數申報太多，金額太大，這樣也會很容易引起懷疑的。

只要大家想到的，稅務都已經想好了，下面待抵扣進項稅額里面對其他進項抵扣留了一招。

就是第33行， 待抵扣進項稅額-其他，不僅有你數量還有金額，如果你這個月申報的數量和金額大于之前的數量和金額肯定會預警，

所以，千萬不能傻傻的就一下子把之前500張過路費發票都抵扣了，稅務會給你打電話的！

以上就是會計學堂小編關于小規模增值稅申報表b39要填嗎的內容，B39附列資料僅由營改增試點企業中銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額，大家還有什么疑問的話都可以咨詢在線答疑老師。