工資計(jì)提未發(fā)放需要納稅調(diào)增嗎

答:《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除.

前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定,《實(shí)施條例》第三十四條所稱的"合理工資薪金",是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù).

(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除.合理工資薪金必須是企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金.

對(duì)于年末計(jì)提未發(fā)放的工資稅前扣除問題,各地方稅務(wù)局有不同的規(guī)定.以下規(guī)定僅供參考,還請(qǐng)進(jìn)一步咨詢當(dāng)?shù)匾?guī)定及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑.

參考《天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》(津地稅企所〔2010〕5號(hào))第五條規(guī)定,凡企業(yè)與職工簽訂勞動(dòng)用工合同或協(xié)議的,其支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除.

工資支出必須是實(shí)際發(fā)生,提取而未實(shí)際支付的,在當(dāng)年納稅年度不得稅前扣除.實(shí)行下發(fā)薪的企業(yè)提取的工資可保留一個(gè)月.

什么叫納稅調(diào)增?

在利潤總額中有一部分是不交稅的,要調(diào)減.

1、納稅調(diào)整項(xiàng)目

按照會(huì)計(jì)法規(guī)計(jì)算確定的會(huì)計(jì)利潤與按照稅收法規(guī)計(jì)算確定的應(yīng)稅利潤對(duì)同一個(gè)企業(yè)的同一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期來說,其計(jì)算的結(jié)果往往不一致,在計(jì)算口徑和確認(rèn)時(shí)間方面存在一定的差異,即計(jì)稅差異,我們一般將這個(gè)差異稱為納稅調(diào)整項(xiàng)目.

2、增加項(xiàng)目

指納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目,主要包括稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額等,如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、稅收罰款滯納金,非公益性捐贈(zèng)支出等.

3、減少項(xiàng)目

指納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目,主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如5年內(nèi)未彌補(bǔ)完的虧損,國債的利息收入等.

本文詳細(xì)介紹了工資計(jì)提未發(fā)放需要納稅調(diào)增嗎,也介紹了什么是納稅調(diào)增.作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),一定要非常的清楚,工資計(jì)提未發(fā)放是不需要做納稅調(diào)增的,工資計(jì)提之后屬于正常的薪資支出,稅已經(jīng)在稅前抵扣了.如果你閱讀了本來不太明白,咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧.