新稅法下離職一次性補償怎么繳稅

根據(jù)164號文,個人取得的一次性補償收入,在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅.

以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅.個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算,超過12年的按12計算.?

所以計算離職補償金的個人所得稅時,離職補償金超過當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍的部分,減除實際繳納的社保、住房公積金后,除以在企業(yè)工作的年數(shù)(是長不超過12),作為月份工資,減除個人所得稅免征額5000,找到適用的稅率和速算扣除數(shù)計算出一個月的個人所得稅,再乘以工作年數(shù),作為全部補償金的個人所得稅稅款.

新舊政策存在的以下區(qū)別:

1、是否考慮員工工作年限的差異

原政策中,需要考慮職工的實際工作年數(shù),將應(yīng)稅部分收入按照實際工作年數(shù)平均之后,按商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,計算繳納個人所得稅.對于實際工作年限數(shù)超過12年的,按照12年為限計算.而164號文則不考慮職工的工作年數(shù),直接計算出應(yīng)稅收入后按照全年(12個月)綜合所得稅稅率表計算,這相比于原政策有一定的優(yōu)惠,因為,這相當(dāng)于原政策下,不管個人是否工作達到12年,都以12年的標(biāo)準(zhǔn)對收入進行平均計算.

2、費用扣除的差異

原政策中,將一次性補償收入中超過當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍的部分,視為一次取得多個月的工資,在計算應(yīng)納稅所得額時,一般可以扣除每月3500元的基本費用之后,再按照稅率表計算應(yīng)納稅額.但是,也有不少地方稅務(wù)局并不認可此處每月3500元的扣除,存在一定爭議.但是,164號文對于費用扣除進行了明確,即不能再扣除6萬的基本費用.164號文中對于應(yīng)稅部分的收入規(guī)定,"不并入當(dāng)年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅.",也即應(yīng)稅收入不再扣除基本費用,而是僅按照綜合所得稅稅率表計算應(yīng)納稅額.

3、三險一金扣除的差別

原政策中,按照國稅發(fā)〔1999〕178號第四條的規(guī)定,"個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應(yīng)予以扣除.".164號文雖然廢止了該政策,但是財稅〔2001〕157號第二條規(guī)定:"個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除."該條款依然有效.因此,我們認為,在新個稅法下,個人取得的離職補償金仍然能夠扣除"三險一金".

4、扣繳期限的變化

原政策中,國稅發(fā)〔1999〕178號規(guī)定,"計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款,由支付單位在支付時一次性代扣,并于次月7日內(nèi)繳入國庫".而164號文廢止了該條款,在新個稅法下,扣繳義務(wù)人應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第三條的規(guī)定,"應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》".因此,單位應(yīng)注意稅款繳納期限由7日變?yōu)?5日.

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