長期股權(quán)投資損失可以稅前扣除嗎

根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號文件的規(guī)定,企業(yè)股權(quán)投資損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減去股權(quán)投資成本后的余額.這里的股權(quán)投資損失表現(xiàn)為股權(quán)處置損失,這種損失可以在稅前扣除.

但是國稅發(fā)[2000]118號文件還規(guī)定了稅前扣除的限制性條件,即每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資所形成的損失,是按稅收規(guī)定計算的投資轉(zhuǎn)讓損失,而不是會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓損失.

第十四條規(guī)定,企業(yè)對外投資期間,對投資資產(chǎn)的成本,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,但根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條的規(guī)定,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除,由于財稅[2009]57號文件已明確規(guī)定了,股權(quán)投資損失可以作為財產(chǎn)損失處理.

《財稅[2009]57號》第三十二條也作出規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除.

根據(jù)《(國稅函[2009]55號)》第三條有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題的規(guī)定,對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件,應(yīng)以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn).由于財產(chǎn)損失扣除政策屬于與企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件,因而,企業(yè)對于發(fā)生在2008年及其以后年度的股權(quán)投資處置損失可在發(fā)生的當(dāng)年一次性扣除.

企業(yè)在對股權(quán)投資損失進(jìn)行稅務(wù)處理時應(yīng)區(qū)分股權(quán)處置損失和股權(quán)持有損失兩種情形,應(yīng)以2008年為時間界限,正確適用國稅發(fā)[2000]118號、國稅函[2008]264號、財稅[2009]57號以及國稅函[2009]55號等文件對上述兩種情形股權(quán)投資損失的當(dāng)期扣除與結(jié)轉(zhuǎn)扣除的不同規(guī)定,對會計處理與稅收處理差異應(yīng)在納稅申報中進(jìn)行納稅調(diào)整.

長期股權(quán)投資的特點

長期持有:

長期股權(quán)投資目的是為長期持有被投資單位的股份,成為被投資單位的股東,并通過所持有的股份,對被投資單位實施控制或施加重大影響,或為了改善和鞏固貿(mào)易關(guān)系,或持有不易變現(xiàn)的長期股權(quán)投資等.

利險并存:

獲取經(jīng)濟(jì)利益,并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險.

長期股權(quán)投資的最終目標(biāo)是為了獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益,這種經(jīng)濟(jì)利益可以通過分得利潤或股利獲取,也可以通過其他方式取得,如被投資單位生產(chǎn)的產(chǎn)品為投資企業(yè)生產(chǎn)所需的原材料,在市場上這種原材料的價格波動較大,且不能保證供應(yīng).在這種情況下,投資企業(yè)通過所持股份,達(dá)到控制或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,使其生產(chǎn)所需的原材料能夠直接從被投資單位取得,而且價格比較穩(wěn)定,保證其生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行.但是,如果被投資單位經(jīng)營狀況不佳,或者進(jìn)行破產(chǎn)清算時,投資企業(yè)作為股東,也需要承擔(dān)相應(yīng)的投資損失.

禁止出售:

除股票投資外,長期股權(quán)投資通常不能隨時出售.

投資企業(yè)一旦成為被投資單位的股東,依所持股份份額享有股東的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù),一般情況下不能隨意抽回投資.

風(fēng)險較大:

長期股權(quán)投資相對于長期債權(quán)投資而言,投資風(fēng)險較大

在中國,長期股權(quán)投資的取得方式主要有:

企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,應(yīng)區(qū)分企業(yè)合并的類型,分別同一控制下控股合并和非同一控制下控股合并確定形成長期股權(quán)投資的成本.

以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出.

以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資,其成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值.

投資者投入的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外.

以非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的長期股權(quán)投資.

長期股權(quán)投資損失可以稅前扣除嗎?由于股權(quán)投資損失可以當(dāng)做財產(chǎn)損失處理,因此按照規(guī)定這種損失是可以在稅前進(jìn)行一次性扣除的.如果你還想要更深入的了解這方面的知識,會計學(xué)堂一定是你的不二之選,相信會讓你事半功倍.