遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)表的影響

遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有影響.

借:所得稅

貸:遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅資產(chǎn),就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款. 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額.

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 :

一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),

二、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

三、資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按應(yīng)減記的金額,借記"所得稅--當(dāng)期所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

遞延所得稅資產(chǎn)分錄

1.根據(jù)新準(zhǔn)則,所得稅會(huì)計(jì)采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,資產(chǎn)負(fù)債表日,確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外的其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),對(duì)于兩者存在差異的,分析其性質(zhì),除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外,分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及可抵扣暫時(shí)性差異,并乘以所得稅稅率,確定遞延所得稅的金額,并與期初遞延所得稅相比,確定當(dāng)期進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的金額,計(jì)入所得稅費(fèi)用-遞延所得稅,但如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益.

具體的步驟:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用

2.遞延所得稅是站在現(xiàn)在的會(huì)計(jì)年度看以后,在以后的年度,稅法允許你可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)往年的虧損,在以后的年度如果不彌補(bǔ)的話,你交100*25%,如果彌補(bǔ)的話,你交(100-80)*25%.也就是說(shuō),在以后未來(lái)的年度,減少了應(yīng)納稅所得額,進(jìn)而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅了,在會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異.在將來(lái)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)流入,在符合條件的情況下,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).

借: 遞延所得稅資產(chǎn) 80*25%

貸: 所得稅費(fèi)用 80*25%

關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)表的影響,我們通過(guò)閱讀上文已經(jīng)得知,遞延所得稅資產(chǎn)主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表有影響,對(duì)利潤(rùn)表基本沒(méi)影響.關(guān)于這方面的知識(shí),還有很多細(xì)節(jié)值得深究,如果對(duì)此感興趣的同學(xué),歡迎你隨時(shí)登陸會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行學(xué)習(xí).