旅游費(fèi)可以稅前扣除嗎

除了工會(huì)活動(dòng)或者黨團(tuán)活動(dòng)的旅游費(fèi)用支持,在專門(mén)項(xiàng)目下開(kāi)支以外,其它的旅游費(fèi)用都不可以在稅前扣除,個(gè)人的旅游費(fèi)用更是不可能在稅前扣除.

公司組織集體旅游

這種形式的旅游,是公司全員參加的集體活動(dòng).

一般來(lái)說(shuō),多數(shù)公司的會(huì)計(jì)處理是將此支出計(jì)入職工福利費(fèi)核算,但是在企業(yè)所得稅處理上能否稅前扣除呢?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第三條規(guī)定:

"《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等.(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等.(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等."

因此,文件中未包括的旅游費(fèi)支出,不能作為職工福利費(fèi)扣除.

此外,在《蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(蘇州地稅函[2009]278號(hào))中"二、關(guān)于企業(yè)扣除管理的若干問(wèn)題"的部分也有與此類似的規(guī)定.

因此,對(duì)于公司組織集體旅游的支出費(fèi)用,在國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有正式下發(fā)文件明確之前,企業(yè)可依據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的政策規(guī)定暫納入職工福利費(fèi)管理范疇,并按照稅收規(guī)定扣除.

公司獎(jiǎng)勵(lì)部分優(yōu)秀員工旅游

有些公司在年度結(jié)束時(shí),會(huì)組織評(píng)選優(yōu)秀員工,對(duì)于獲獎(jiǎng)人員,公司會(huì)給予一定獎(jiǎng)勵(lì),有的時(shí)候就采取國(guó)內(nèi)或者國(guó)外幾日游的形式.

對(duì)于這種形式的旅游費(fèi)支出,按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅法有關(guān)規(guī)定,應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入相關(guān)人員應(yīng)稅所得,依法征收個(gè)人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳.企業(yè)員工享受的此類獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;因此,對(duì)于給員工的旅游獎(jiǎng)勵(lì)支出,可以作為工資薪金支出,在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除.

公司組織客戶旅游

在公司經(jīng)營(yíng)中,對(duì)于一個(gè)重要的客戶和優(yōu)秀的營(yíng)銷人員,公司有時(shí)會(huì)以考察的名義組織旅游活動(dòng),以表示答謝和維持良好的合作關(guān)系.

按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅法有關(guān)規(guī)定,對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中,企業(yè)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個(gè)人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳.因此,對(duì)企業(yè)外部人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅.

那么對(duì)于所得稅稅前扣除該如何處理呢,是不是因?yàn)樵趥€(gè)人所得稅稅務(wù)處理方面公司按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"項(xiàng)目代扣代繳了個(gè)人所得稅,在企業(yè)所得稅上就可以按勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除呢?

個(gè)人覺(jué)得加以區(qū)分,如果相關(guān)參加旅游的人員,是代理了公司產(chǎn)品或者從事了營(yíng)銷工作的,公司已按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"代扣代繳了個(gè)人所得稅,那么在企業(yè)所得稅處理上,可以按照勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除.如果是公司有求于人,想與對(duì)方開(kāi)展業(yè)務(wù)合作,屬于業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的,公司應(yīng)該作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除.

旅游費(fèi)可以稅前扣除嗎這個(gè)問(wèn)題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編認(rèn)為不能以偏概全,大家要分具體的情況來(lái)分析,對(duì)于給員工的旅游獎(jiǎng)勵(lì)支出,可以作為工資薪金支出,在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,如果大家在操作過(guò)程中還是有什么不懂的,請(qǐng)記得及時(shí)和我們答疑老師聯(lián)系.