外購商品價款中包含的消費稅計入哪個科目

需要交納消費稅的進口消費品,其交納的消費稅應計入該進口消費品的成本,借記"固定資產"、"材料采購"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

免征消費稅的出口應稅消費品分別不同情況進行賬務處理:屬于生產企業直接出口應稅消費品或通過外貿企業出口應稅消費品,按規定直接予以免稅的,可以不計算應交消費稅;屬于委托外貿企業代理出口應稅消費品的生產企業,應在計算消費稅時,按應交消費稅額,借記"應收賬款"科目,貸記"應交稅費--應交消費稅"科目.應稅消費品出口收到外貿企業退回的稅金時,借記"銀行存款"科目,貸記"應收賬款"科目.發生退關、退貨而補交已退的消費稅,作相反的會計分錄.

消費稅什么時候計入產品成本什么時候計入稅金及附加

消費稅是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,按其流轉額交納的一種稅.消費稅是價內稅.除卷煙外均在單一環節征稅.

一、消費稅計入成本的情況有:

1、進口應稅消費品在進口環節應交的消費稅,計入該項物資的成本.

2、委托加工應稅消費品,收回后直接用于銷售的,應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本.

3、自產自用應稅消費品,企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時,按規定應交納的消費稅,記入工程成本.借記"在建工程"等科目.

二、除上述情況外,企業對外銷售應稅消費品應交的消費稅,借記"稅金及附加",貸記"應交稅費--應交消費稅".

消費稅計稅方法

1、從價計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

3、自產自用應稅消費品

a、用于連續生產應稅消費品的,不納稅;

b、用于其他方面的:有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅.

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1- 消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅.按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅.

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

5、進口應稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅.

組成計稅價格 =(關稅完稅價格+關稅)÷(1- 消費稅稅率)

應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時,應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額.

金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

7、對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅.

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