房地產股權轉讓溢價怎么算

如果轉讓方是個人:個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按"財產轉讓所得"繳納個人所得稅.

舉個例子:

假如上市公司實收資本3000萬元,資本公積5000萬元,未分配利潤-100萬元,甲轉讓給乙的500萬元股份享受公司6%的股份,這是否要交個人所得稅?怎么計算?

答:甲的股權是500萬元,如果轉給乙按400萬元轉讓的,屬于折價轉讓;如果按600萬元轉給乙,屬于溢價轉讓,超出500萬元以上的部分,即100萬元,甲要按20%計算繳納個人所得稅(100*20%=20萬)

怎么確認股權轉讓溢價

允許扣除的股權成本為企業投資時實際交付的出資金額.對此《企業所得稅法實施條例》中已有明確:企業的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎.前款所稱歷史成本,是指企業取得該項資產時實際發生的支出.企業持有各項資產期間資產增值或者減值,除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外,不得調整該資產的計稅基礎.同時,《關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)中規定:股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額,或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額.

需要注意的是,如果最初投資時被投資企業出現股本溢價,計入了資本公積,那么對于被投資企業賬面記載而言,其投資成本包括"長期股權投資"和"股本溢價"兩部分,體現了資產計價的歷史成本原則.對于這一點,可從《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文中得到印證:被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的,不作為投資方企業的股息、紅利收入,投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎.可見股權溢價形成的資本公積是初始投資成本的一部分,在計算股權轉讓所得時也應予以關注.

股權轉讓收入不得扣除被投資企業留存收益中所可能分配的金額.關于投資企業享有的被投資企業留存收益的份額究竟能否在轉讓收入中扣除的問題,原內資、外資企業所得稅法的規定并不相同.在2008年頒布了新《企業所得稅法》后,國稅總局對這一問題的口徑終于統一,并在國稅函[2010]79號文中予以明確,即:企業在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額.也就是說,在股權轉讓中,沒有實際分配的留存收益不能作為免稅收入予以扣除.這一結論也與國稅函[2009]698號文中論調一致,即:如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各項基金等,股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額,不得從股權轉讓價中扣除.

例如:A公司持有M公司100%股權,初始投資成本為100萬元,M公司具有留存收益(包含未分配利潤和盈余公積)150萬元,2010年A公司將M公司的100%股權作價300萬元轉讓給了B公司,則股權轉讓所得為:300-100=200萬元.

房地產股權轉讓溢價怎么算的問題會計學堂小編就給大家講到這里,小編以案例相結合的形式為大家講到了個人轉讓股權溢價的確認以及相關的稅收繳納問題,大家務必好好解讀上文資料,以求在工作中遇到類似問題能游刃有余.