永續債利息可以稅前扣除嗎

財政部 稅務總局公告2019年第64號《關于永續債企業所得稅政策問題的公告》出臺,文件主要的意思是,如果符合相關條件的永續債,可以作為債券處理,利息支出稅前扣除.如果不符合相關條件的永續債,適用股息紅利政策,也就是說利息支出不能在稅前扣除.

下列條件九選五.滿足五條及以上條件的永續債就可以作為債券處理.

1被投資企業對該項投資具有還本義務;

2有明確約定的利率和付息頻率;

3有一定的投資期限;

4投資方對被投資企業凈資產不擁有所有權;

5投資方不參與被投資企業日常生產經營活動;

6被投資企業可以贖回,或滿足特定條件后可以贖回;

7被投資企業將該項投資計入負債;

8該項投資不承擔被投資企業股東同等的經營風險;

9該項投資的清償順序位于被投資企業股東持有的股份之前.

"發行永續債的企業對每一永續債產品的稅收處理方法一經確定,不得變更.企業對永續債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的,發行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調整."

這條規定是說,永續債即使在會計上作為權益類工具,但只要滿足上述條件中的五個,也是可以按照債券來進行稅務處理的,稅會不一致納稅調整.但方法一經確定是不能變更的.

永續債的清償順序

永續債發行方在確定永續債會計分類時,應當考慮合同中關于清償順序的條款.當永續債合同其他條款未導致發行方承擔交付現金或其他金融資產的合同義務時,發行方應當區分下列情況處理:

1. 合同規定發行方清算時永續債劣后于發行方發行的普通債券和其他債務的,通常表明發行方沒有交付現金或其他金融資產的合同義務.

2. 合同規定發行方清算時永續債與發行方發行的普通債券和其他債務處于相同清償順序的,應當審慎考慮此清償順序是否會導致持有方對發行方承擔交付現金或其他金融資產合同義務的預期,并據此確定其會計分類.

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