免繳的增值稅如何入賬

增值稅是價外稅,在取得收款時,應(yīng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬,這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入;當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時,屬于一種國家補助性質(zhì)的利得,按會計準(zhǔn)則應(yīng)該計入營業(yè)外收入.

會計分錄如下:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸:營業(yè)外收入-減免稅額

減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施.減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款.減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施,是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠,同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn).

基式減免即通過縮小計稅依據(jù)方式來實現(xiàn)稅收減免.具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等.

稅率式減免就是通過降低稅率的方式來實現(xiàn)稅收的減免.

稅額式減免就是通過直接減免稅收的方式來實現(xiàn)稅收減免,具體包括全額免征、減半征收.核定減征率和核定減征額等.

小微企業(yè)免征增值稅的會計處理

小微企業(yè)免征的增值稅就屬于直接減免的增值稅,應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期損益.《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定,小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.

例1:某小微企業(yè)月銷售額不滿3萬元.

銷售商品1.03萬元時:

借:銀行存款 1.03

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅0.03

月底核算,月銷售額合計1.03萬元,不滿3萬元,符合免征增值稅政策.

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 0.03

貸:營業(yè)外收入0.03

享受增值稅的減免政策,我們也需要進行相關(guān)的賬務(wù)處理,算入企業(yè)的當(dāng)期損益,上文詳細(xì)解答了免繳的增值稅如何入賬,還以小微企業(yè)為例,實務(wù)中我們還要填報納稅申報表,減免稅額也要填.會計學(xué)堂中還有精彩財會干貨,歡迎關(guān)注!