即征即退進(jìn)項(xiàng)劃分說明

1.納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目,又有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的:

增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算.納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策.

2.用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分的,按照下列公式計(jì)算:

無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

69號(hào)公告取消了對(duì)可享受增值稅即征即退優(yōu)惠的納稅人進(jìn)行先評(píng)估后退稅的管理程序.但是,對(duì)即征即退增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和增值稅納稅申報(bào)又是一個(gè)不能輕視的環(huán)節(jié).通過增值稅申報(bào)表的設(shè)置可以看出,對(duì)其收入、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、留抵、應(yīng)納稅額等均需要單獨(dú)列示,在實(shí)際操作中,稅務(wù)部門也要求對(duì)即征即退貨物或勞務(wù)應(yīng)繳納的稅款單獨(dú)開具增值稅繳款書.

有什么是即征即退的項(xiàng)目

配售白銀退稅

對(duì)各級(jí)人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅,實(shí)行即征即退辦法,并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票.((94)財(cái)稅字第52號(hào))

企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅

企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工"三剩物"和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品,2005年底前增值稅實(shí)行即征即退.(財(cái)稅字[1998]33號(hào)、財(cái)稅[2001]72號(hào))

軟件產(chǎn)品退稅

自2000年6月24日起至2010年底以前,對(duì)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的軟件產(chǎn)品;按17%的法定稅率征稅后,其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,增值稅實(shí)行即征即退.(財(cái)稅[2000]25號(hào))

集成電路產(chǎn)品退稅

自2000年6月24日起至2010年底以前,對(duì)銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片),按17%的法定稅率征稅后,其實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分,增值稅實(shí)行即征即退.(財(cái)稅[2000]25號(hào))

飛機(jī)維修勞務(wù)退稅

從2000年1月1日起,對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù),增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策.(財(cái)稅[2000]102號(hào))

配售白銀,企業(yè)的綜合產(chǎn)品等等都屬于即征即退的項(xiàng)目,如果企業(yè)有這方面的業(yè)務(wù)就能享受這一項(xiàng)稅收優(yōu)惠,會(huì)計(jì)應(yīng)該進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,轉(zhuǎn)出計(jì)提的應(yīng)交增值稅.如需更多關(guān)于即征即退進(jìn)項(xiàng)劃分說明的知識(shí),歡迎關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)吧.