增量留抵稅額退稅需要符合哪些條件

1. 自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;

2. 納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

3. 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

4. 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

5. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的.

什么是增量留抵稅額?

增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.

2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人,2019年3月底的留抵稅額為0,因此其增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額.

為什么只對(duì)增量部分給予退稅?

對(duì)增量部分給予退稅,一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮,另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮,若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅,財(cái)政短期內(nèi)不可承受.因而這次只對(duì)增量部分實(shí)施留抵退稅,存量部分視情況逐步消化.

當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額計(jì)算公式?

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已扣抵進(jìn)項(xiàng)稅額的比重.

案例說明

如何計(jì)算增量留抵稅額

某企業(yè)2019年3月底存量留抵50萬(wàn)元,4月-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬(wàn)元.假定4月-9月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成中增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和完稅憑證對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)的比重為90%,且同時(shí)滿足其他四項(xiàng)退稅條件.

是否符合留抵退稅的條件?計(jì)算退稅額是多少?

由于納稅人連續(xù)6個(gè)月都有增量留抵稅額,且9月增量留抵稅額為50萬(wàn)元,并同時(shí)滿足其他四項(xiàng)退稅條件.

則在10月份納稅申報(bào)期時(shí)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額=50*90%*60%=27萬(wàn)元.

如果該企業(yè)10月收到了27萬(wàn)元退稅款,則該企業(yè)10月的留抵稅額就應(yīng)從100萬(wàn)元調(diào)減為73萬(wàn)元(100-27=73).

此后,納稅人可將10月份作為起始月,再往后連續(xù)計(jì)算6個(gè)月來(lái)看增量留抵稅額的情況,如再次滿足退稅條件,可繼續(xù)按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅.

增量留抵稅額退稅需要符合哪些條件的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編分五點(diǎn)為大家做了分析,具體小編不再贅言,但是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷項(xiàng)稅額,符合上述要求,高出部分企業(yè)可以向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅,也可以留到下期抵扣,大家如果看完本文內(nèi)容還想了解更多相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)可以繼續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站更新.