現金股利所得稅會計處理

從會計角度分析,上市公司分配現金股利有兩種來源:一種是從稅后利潤中分配;另一種是以盈余公積分配.前者是上市公司分配現金股利最主要、最常見的來源.根據我國新《公司法》(2005年)及《企業會計制度》(2001年)的規定,公司當期實現的凈利潤,加上年初未分配利潤和盈余公積補虧后的余額,為可供分配的利潤.可供分配的利潤應按下列順序分配:1.提取法定公積金;2.應付優先股股利;3.提取任意盈余公積;4.應付普通股股利,對于上市公司即分配給普通股股東的現金股利;5.轉作資本(或股本)的普通股股利,對于上市公司即分配給普通股股東的股票股利.公司利潤分配方案須經股東大會決議后對外公布.

上市公司分配現金股利時,不管其來源是稅后利潤還是盈余公積,其會計處理的基本步驟都是相同的,惟一的區別在于應付股利的來源不同,前者從"利潤分配"科目中結轉,而后者從"盈余公積"科目中結轉.上市公司現金股利分配涉稅會計處理的基本步驟為:1.在現金股利宣告發放日,按計算的現金股利總額借記"利潤分配--應付現金股利"或"盈余公積--法定盈余公積或任意盈余公積"科目,貸記"應付股利"科目;2.在現金股利實際發放日,按含稅的現金股利總額借記"應付股利"科目,按應代扣代繳的個人所得稅貸記"應交稅金--代扣代繳個人所得稅"科目,按實際支付給股東的稅后現金股利貸記"銀行存款"或"現金"科目;3.在次月7日以內上繳代扣稅款時,按代扣稅款總額借記"應交稅金--代扣代繳個人所得稅"科目,按以代扣稅款的2%計算的代扣代繳手續費貸記"營業外收入"科目,按其差額即實際上繳稅務機關的代扣稅款貸記"銀行存款"科目.

股票股利分配的納稅影響

1.代扣代繳個人所得稅

國家稅務總局國稅發[1994]089號《征收個人所得稅若干問題的規定》第11條規定,"股份制企業在分配股息和紅利時,以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發紅股),應以派發紅股的股票票面金額為收入額,按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅."國稅發[1997]198號《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》規定,"股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的紅股數額,應作為個人所得征稅."同時規定,"派發紅股的股份制企業作為支付所得的單位應按照稅法規定履行扣繳義務."

2.繳納印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》和國稅發[1994]25號《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》的規定,印花稅"營業賬簿"稅目中"記載資金的賬簿"的計稅依據為"實收資本(股本)"與"資本公積"兩項的合計金額,按萬分之五貼花.以后年度"實收資本(股本)"和"資本公積"兩項的合計金額增加的,就其增加部分補貼印花.上市公司發放股票股利,應按"股本"賬戶增加的金額按萬分之五繳納印花稅.

現金股利所得稅會計處理應該怎么做?根據我們上面文章中的介紹,我們可以了解到企業發生的經營業務取得的凈利潤,在企業管理層分配給企業的股東的時候,通過利潤分配會計科目分配給企業的股東,具體的會計分錄大家可以參考我們上面的介紹.