2020年業務招待費匯算清繳怎么算?

答:企業在預繳稅額時,納稅所得額是以會計口徑的數據作為依據.然而,有一些數據的計算在會計口徑與稅法口徑上是存在差異的,比如業務招待費.匯算清繳就是將會計口徑的數據按照稅法口徑進行調整,即計算出稅法口徑的納稅所得額并據此計算出企業真正應該繳納的稅額.

根據稅法中對于業務招待費的稅前扣除額的相關規定為,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%.

《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》(國稅發[2006]31號)規定:廣告費、業務宣傳費、業務招待費.按以下規定進行處理:

(1)開發企業取得的預售收入不得作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費3項費用的計算基數,至預售收入轉為實際銷售收入時,再將其作為計算基數.

(2)新辦開發企業在取得第一筆開發產品實際銷售收入之前發生的,與建造、銷售開發產品相關的廣告費、業務宣傳費和業務招待費,可以向后結轉,按稅收規定的標準扣除,但結轉期限最長不得超過3個納稅年度.

根據所述情況,此企業是2008年新成立的房地產企業,由于2008年沒有收入.因此,2008年發生的業務招待費不能在該年度企業所得稅前扣除,應做納稅調增處理.但可以向以后年度結轉,同時根據上述規定,結轉期限最長不得超過3個納稅年度.

如何確定匯算清繳時業務招待費的扣除比例?

企業發生的與生產、經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

1. 是納稅人根據國家統一會計制度確認的主營業務收入、其他業務收入,以及根據稅收規定確認的視同銷售收入作為計算業務招待費扣除限額的計算基數,營業外收入不包括在內.

2. 是股權投資企業分得的股息、紅利以及股權轉讓收入.《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規定,對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等).

3. 其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額.

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