軟件開發(fā)公司賬務處理怎么做

一、研究階段

(一)原材料采購

借:原材料

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款、應付賬款等

(二)材料費、測試費、專利費等

借:管理費用--研發(fā)支出--材料

貸:原材料

借:管理費用--研發(fā)支出--其他

貸:銀行存款

二、開發(fā)階段

(一)發(fā)生原材料、人工費、制造費用等成本

借:研發(fā)支出--費用化支出--原材料、工資、其他

研發(fā)支出--資本化支出--原材料、工資、其他

貸:原材料/應付職工薪酬/銀行存款

(二)購進專用于研發(fā)的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

提折舊 借:研發(fā)支出--費用化支出--折舊

貸:累計折舊

月末結(jié)轉(zhuǎn) 借:管理費用--研發(fā)支出--折舊

貸:研發(fā)支出--費用化支出--折舊

三、形成無形資產(chǎn)

借:無形資產(chǎn)

管理費用--研發(fā)支出(費用化支出)

貸:研發(fā)支出--資本化支出

研發(fā)支出--費用化支出

借:管理費用--無形資產(chǎn)攤銷

貸:累計攤銷

四、銷售軟件產(chǎn)品

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應交稅費--應交城建稅 (*7%)

應交稅費--應交教育費附加 (*3%)

應交稅費--應交地方教育費附加 (*2%)

五、生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件材料的購進、領用、制造費用、人工費以及形成產(chǎn)品

購進材料 借:原材料

貸:銀行存款

領用材料 借:生產(chǎn)成本--原材料

貸:原材料

制造費用 借:制造費用

貸:銀行存款

人工費 借:生產(chǎn)成本--工資

貸:應付職工薪酬

借:生產(chǎn)成本--制造費用

貸:制造費用

形成產(chǎn)品 借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本

六、銷售嵌入式軟件

銷售:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入--硬件收入

應交稅費--應交增值稅(硬件銷項稅額)

主營業(yè)務收入--軟件收入

應交稅費--應交增值稅(軟件銷項稅額)

嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件收入=硬件成本*(1+10%)(10%為實際成本利潤率(毛利、本期),最低比率)

嵌入式軟件產(chǎn)品的軟件收入=產(chǎn)品銷售收入-硬件收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務成本--軟件

主營業(yè)務成本--硬件

貸:庫存商品

軟件和硬件的成本按銷售占比做分攤

七、售后服務費,版本升級費

(一)在產(chǎn)品銷售的同時收取售后服務及版本升級費用

1、收費不能與產(chǎn)品的售價區(qū)別,則在產(chǎn)品銷售時一次計入當期"主營業(yè)務收入"

2、如果能將費用與售價區(qū)分開來,在收取款項時,將其計入"遞延收益",其會計處理為:收取款項時

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入 遞延收益(售后服務費,版本升級費)

根據(jù)服務的時間,次數(shù)每期提供有償增值服務時,

借:遞延收益

貸:主營業(yè)務收入等

(二)如果售后服務及版本升級費用不在產(chǎn)品銷售的同時收取,則在每次提供服務時在符合收入確認的原則條件下確認

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

軟件開發(fā)是否屬于技術開發(fā)服務范圍

參考《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅2016年36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定:

"一、下列項目免征增值稅

(二十六)納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務

1.技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā),是指《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中"轉(zhuǎn)讓技術"、"研發(fā)服務"范圍內(nèi)的業(yè)務活動.技術咨詢,是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務活動."

參考該文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定:

"(六)現(xiàn)代服務.

1.研發(fā)和技術服務.

研發(fā)服務,也稱技術開發(fā)服務,是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動.

2.信息技術服務.

(1)軟件服務,是指提供軟件開發(fā)服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務活動."

因此,從上述政策來看,軟件開發(fā)屬于信息技術服務,不屬于研發(fā)服務范圍,不能免征增值稅,具體建議與主管稅局溝通確認.

軟件開發(fā)公司賬務處理怎么做?軟件開發(fā)公司涉及到的賬務處理會比較復雜,并不是只有開發(fā)軟件的賬務需要處理,財務在處理軟件開發(fā)公司賬務的時候,盡量要去弄清楚它們在每個階段時賬務處理的要求或是規(guī)定,具體可以多參考本網(wǎng)內(nèi)容.