買酒送客戶進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎

企業(yè)購買煙酒的用途不同,進(jìn)項(xiàng)稅處理方式不同.分下列兩種情況.

一、企業(yè)購買煙酒當(dāng)做貨物用于銷售,按照規(guī)定可以依法抵扣.

二、企業(yè)購買煙酒用于集體福利、個人消費(fèi)(包括交際應(yīng)酬),以及非應(yīng)稅項(xiàng)目則不得抵扣.

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.企業(yè)購進(jìn)煙酒用于銷售的,屬于這種情況,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定可知,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》:第二十二條條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi).企業(yè)購買煙酒取得了增值稅專用發(fā)票,用于了以上非應(yīng)稅項(xiàng)目,屬于上面規(guī)定的情況,進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣.

進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的規(guī)定及原理分析

1、進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的規(guī)定

增值稅條例第10條規(guī)定:

"下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用."

增值稅條例實(shí)施細(xì)則第22條規(guī)定:"條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)."

2、進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的原理分析

增值稅的計算方法是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額,即:

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額

這實(shí)際是意味著,有銷項(xiàng)稅與之匹配的進(jìn)項(xiàng)稅,才可以抵扣,沒有銷項(xiàng)稅對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅,不能抵扣.增值稅條例不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的諸種情況,就體現(xiàn)了這個原則,上述規(guī)定的項(xiàng)目,有一個共同的特點(diǎn),就是沒有對應(yīng)的銷項(xiàng)稅.

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

由于增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法,在發(fā)生非正常損失等不得抵扣項(xiàng)目時,可能已經(jīng)抵扣稅款了.所以,增值稅條例實(shí)施細(xì)則第27條規(guī)定,應(yīng)該將已經(jīng)抵扣但不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,也就是常說的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

買酒送客戶進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎?公司送酒的話要分兩種情況,像送禮、個人消費(fèi)和集體福利是不可以抵扣的,只有用作貨物銷售的話才可以抵扣,上文給大家分析了進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形,關(guān)于上文內(nèi)容大家還有其他疑問的話,可以繼續(xù)和我們一起探討哦.