銀行貸款損失稅前扣除計算

金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式如下:

準予當年稅前扣除的貸款損失準備=本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額

金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù),應(yīng)當相應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額.

金融企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除

自2019年至2023年,《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2019年第86號)規(guī)定:貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產(chǎn);由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款(包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款),準予稅前提取貸款損失準備金.金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn),不得提取貸款損失準備金在稅前扣除.

準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額.

貸款損失準備金的稅前扣除,施行滾動管理.上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù),調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額.發(fā)生的符合條件的貸款損失,先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應(yīng)納稅所得額時扣除.此前財稅〔2015〕9號有相似規(guī)定.

按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)第三條之規(guī)定,自2017年至2019年,經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司也適用上述政策.

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