分期付款納稅義務(wù)發(fā)生時間

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定

1、采取直接收款方式銷售貨物的:發(fā)出貨物,收到銷售款或索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,不管貨物是否發(fā)出.

2、采取托收承付和委托銀行收款方式收款的:為發(fā)出貨物并辦理妥托收手續(xù)的當(dāng)天.

3、賒銷和分期收款方式:為合同約定收款日期的當(dāng)天,沒有約定的為貨物發(fā)出的當(dāng)天.

4、預(yù)收款方式:為貨物發(fā)出當(dāng)天,如果生產(chǎn)的產(chǎn)品生產(chǎn)工期超過12個月的,為收到預(yù)收款當(dāng)天或者合同約定的收款日期當(dāng)天.

5、委托他人代銷貨物:為收到受托方的代銷清單或者收到全部貨款的當(dāng)天,如果收到部分貨款的為收到部分貨款當(dāng)天;如果未收到代銷清單和貨款的,為貨物發(fā)出委托代銷滿180天的當(dāng)天.

6、銷售應(yīng)稅服務(wù):為提供勞務(wù)服務(wù)后并收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天.

7、視同銷售貨物行為:為貨物移送當(dāng)天,委托代銷和受托代銷貨物的除外.

8、發(fā)生應(yīng)稅行為:為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取款項(xiàng)或者索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;如果先開具發(fā)票的,那么納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天.

9、提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的:為實(shí)際收到預(yù)收款的當(dāng)天.

10、提供建筑服務(wù):為提供服務(wù)同時收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;如果先收取預(yù)收款的,收到預(yù)收款當(dāng)天要在經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅金;甲方扣取的質(zhì)保金等未開具發(fā)票的,以實(shí)際收到質(zhì)保金等款項(xiàng)的當(dāng)天.

11、金融商品轉(zhuǎn)讓:納稅義務(wù)發(fā)生時間為其所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天.

12、視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的:納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成、轉(zhuǎn)讓完成當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更當(dāng)天.

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