關聯企業無息借款金額巨大有什么要注意的事項

該公司向其他單位或者個人無償提供的服務,如果不是集團企業借款需要視同銷售服務,按銀行同期同類貸款 利率計算利息繳納增值稅. 該公司提供的是無償服務,未收取利息,根據企業所得稅也是需要視同銷售的,但是關聯企業之間不減少稅負理論上不調整,但是實務中借款還是有些爭議,建議企業所得稅還是和咱們稅局溝通.

企業之間的無息的借款根據《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》的相關規定調整的所得,依據財稅【2016】36號文件"貸款服務"按適用稅率征收增值稅.符合財稅【2016】36號附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》中"統借統還"業務的除外.

如果無息借款企業之間存在企業所得稅稅負差的,需要調整相對應借貸企業的收入或成本(費用).需區分關聯方企業金融企業與非金融企業利息支出的關聯方債權性投資與其權益性投資比例,符合《財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》財稅【2008】121號規定,且借款利率須符合《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》國家稅務總局公告2011年第34號的相關規定的允許在企業所得稅前扣除.

政策依據:

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件 1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規定下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外.

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外.

(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形. 財政部稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知 (財稅[2019]20號)第三條規定,自2019 年 2 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行 為,免征增值稅.

《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定,企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、 轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外.

第十五條規定,企業所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入,是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融 保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育 培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入.

關聯企業無息借款金額巨大有什么要注意的事項,先前有整理過一篇關于關聯方借款利息的稅前扣除的問題,那是說到了兩個原則,其一是獨立交易原則,第二是利率的確定,這是比較體系的工作,一定要弄清楚,本文就說這些,更多相關內容,可以鎖定會計學堂.