小規模納稅人10萬以下免征部分附加稅是否繳納

小規模納稅人月銷售額低于10萬元開具專票,可免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金;城建稅減半征收.

政策依據

《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規定,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人.

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規定,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加.

(注:從各地實際執行的地方政策看,都是減半征收資源稅和城建稅等地方稅及附加費)

小規模納稅人免征增值稅的,免征的部分還需不需要繳納附加稅

1、小規模納稅人免征增值稅的,免征增值稅的同時免征城建稅、教育費附加和地方教育費附加.

2、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條規定,城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的消費稅,增值稅,營業稅稅額為計稅依據,分別與消費稅,增值稅,營業稅同時繳納.《中華人民共和國教育費附加暫行條例》第三條規定,教育費附加,以各單位和個人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅的稅額為計征依據,教育費附加率為2%,分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納.

3、《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條規定:自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費.

4、《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅(2016)12號)第一條規定:"將免征教育附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍由現月銷售額或營業額不超過三萬,季銷售額或營業額不超過10萬的繳納義務人擴大到月銷售或營業額不超過10萬,季銷售額或營業額不超過30萬的繳納義務人."因此,一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優惠政策.

小規模納稅人10萬以下免征部分附加稅是否繳納,一個命題,我們容易忽視一些條件而認定這個判斷,殊不知缺失一個條件,整個命題就可能不正確,本文所提及的問題就是缺失一個條件,那就是發票的有無和類型,大家可以結合自己工作中的經驗思考一下.