勞務(wù)分包可以差額征收增值稅嗎?

根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年公告第17號文件和國家稅務(wù)總局2016年公告第53號的規(guī)定,建筑企業(yè)差額征增值稅必須同時具備以下條件:

(1)建筑企業(yè)總承包方必須發(fā)生分包行為,其中分包包括專業(yè)分包、清包工分包和勞務(wù)分包行為.

(2)如果是在工程施工所在地差額預(yù)繳增值稅,則建筑企業(yè)必須跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù).如果建筑企業(yè)公司注冊地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個國稅局管轄地,則不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅.

(3)建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)或建筑企業(yè)公司注冊地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個國稅局管轄地,簡易計稅方法計稅的總承包方,只要發(fā)生分包業(yè)務(wù)行為,總承包方都在公司注冊地差額零申報增值稅.

(4)分包方向總承包方開開具增值稅發(fā)票時,必須在增值稅發(fā)票上的"備注欄"中必須注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目的名稱.

建筑企業(yè)差額征增值稅的稅務(wù)處理

(1)在工程所在地國稅局差額預(yù)繳增值稅的處理.

根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局2016年公告第17號)第四條、第五條、第七條和國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(三)項的規(guī)定,建筑企業(yè)

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定差額預(yù)繳增值稅.

第一,一般納稅人的建筑企業(yè)總承包方跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款.

計算公式如下:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)

÷(1+11%)×2%

第二,一般納稅人的建筑企業(yè)總承包方跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款.

計算公式如下:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)

÷(1+3%)×3%

第三,小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)總承包方跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款.

計算公式如下:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)

÷(1+3%)×3%

第四,建筑企業(yè)取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除.

勞務(wù)分包可以差額征收增值稅嗎?其實通過上文中小編老師針對建筑公司的分包工程是否可以采用差額征收計算增值稅的解讀就說到這里了,相信你們看完后都知道是需要滿足一定條件后才可以的;當然如果你們對此內(nèi)容的解讀還有什么其他的問題,不妨來本網(wǎng)站上找老師進行咨詢.