增值稅銷項計算時可以抵扣契稅嗎?

企業所得稅上,國稅發(2009)31號文中明確,房地產開發企業取得土地使用權繳納的契稅,屬于為取得土地開發使用權而發生的費用,列入"土地征用費及拆遷補償費",可以作為計稅成本在企業所得稅前扣除.

土地增值稅上,國稅函(2010)220號文件明確,房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅,應視同"按國家統一規定交納的有關費用",計入"取得土地使用權所支付的金額"中扣除.

增值稅上,營改增相關文件規定,房地產開發企業向政府部門支付的土地價款,可在計算增值稅銷項稅額時抵減,土地價款包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等.其中的土地前期開發費用,具體包括哪些項目,是否包括繳納的契稅,都沒有明確規定.一般意義上理解,契稅不屬于增值稅上的抵減范圍.

因此,房地產企業繳納的契稅不能抵減增值稅.

契稅計算時包括增值稅一起算上嗎?

契稅計算時,不包括增值稅.按照712071.43計算.

財稅〔2016〕43號經研究,現將營業稅改征增值稅后契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據有關問題明確如下:

1、計征契稅的成交價格不含增值稅.

2、房產出租的,計征房產稅的租金收入不含增值稅.

3、個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅,其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值,計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅.

4、免征增值稅的,確定計稅依據時,成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額.

5、在計征上述稅種時,稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅.

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