怎么理解會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊

1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)折舊范圍的規(guī)定.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南從兩個(gè)方面對(duì)固定資產(chǎn)的折舊范圍予以規(guī)定的:

(1)可以計(jì)提折舊的固定資產(chǎn):

①所有固定資產(chǎn).

②已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊.

(2)不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn):

①提足折舊固定資產(chǎn).

②單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地.

③提前報(bào)廢的固定資產(chǎn).

2.所得稅法對(duì)折舊范圍的規(guī)定.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令63號(hào))只是采用排除法將不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的范圍予以明確,即下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn).

3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法規(guī)定的比較.關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊范圍,雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與企業(yè)所得稅法的規(guī)定在文字表述上不盡相同,但具體的內(nèi)容卻可以認(rèn)為是一致的:

(1)企業(yè)所得稅列舉的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不允許提取折

(2)會(huì)計(jì)上對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),尚未辦理竣工決算的,按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊.

會(huì)計(jì)折舊額小于稅法最低折舊額是否可以納稅調(diào)減

一般情況:不可以納稅調(diào)減.

關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題,根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定,對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒(méi)有超過(guò)企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額.

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