不動產固定資產的后續支出稅務處理

企業所得稅法第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:

1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出;

2.租入固定資產的改建支出;固定資產的大修理支出;

3.其他應當作為長期待攤費用的支出.

即上述長期待攤費用不能一次性稅前扣除,必須按規定期限分期攤銷扣除.

企業所得稅法實施條例規定,固定資產的"改建支出",指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出.

"固定資產的大修理支出",指同時符合下列條件的支出:修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;修理后固定資產的使用年限延長2年以上.顯而易見,改變房屋或者建筑物(固定資產)結構、延長(固定資產)使用年限等發生的支出,即為會計上的"更新改造支出".

《財政部、國度稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》:"對依照房產原值計稅的房產,不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中,均應依照房屋原價計算繳納房產稅.其中,房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算,納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的,應按規定予以調整或重新評估."

固定資產資本化后續支出分錄是怎樣的?

1.固定資產轉入改擴建時:

借:在建工程/累計折舊/固定資產減值準備

貸:固定資產

2.發生改擴建工程支出時:

借:在建工程

貸:銀行存款等

3.替換原固定資產的某組成部分時:

借:銀行存款或原材料(殘值價值)/營業外支出(凈損失)

貸:在建工程(被替換部分的賬面價值)

4.生產線改擴建工程達到預定可使用狀態時:

借:固定資產

貸:在建工程

5.轉為固定資產后,按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊.

費用化的后續支出

會計分錄如下:

借:管理費用/銷售費用

貸:原材料/應付職工薪酬/銀行存款

上述整理的資料內容,就是關于不動產固定資產的后續支出稅務處理說明.不動產固定資產的后續支出,是通過資本化處理方式來計入,也可以通過計入當期損益里面.這兩種處理方式,需要會計人員自行判斷處理,在此小編還整理了固定資產的后續支出會計分錄,僅供參考!