公司代個人繳納個稅應繳稅款如何計算?

關于單位為職工負擔個人所得稅稅款的計征辦法問題,國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知(國稅發[1994]089號)第十四條規定,單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款,應將納稅義務人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額,計算征收個人所得稅.計算公式如下:

(一)應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數)/(1-稅率);

(二)應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數.

公式(一)中的稅率,是指不含稅所得按不含稅級距(詳見該文所附稅率表一)對應的稅率;公式(二)中的稅率,是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率.

具體稅率表請參見國稅發[1994]089號文:

比如:員工工資扣除各項保險后為2000元,應交個人所得稅為20,其實發工資為1980.如果員工實發工資為2000元.

上述舉例,如果員工實際取得稅后工資為2000元,則:應納稅所得額=(2000-1600)/(1-5%)=421.05(元).

應納稅額=421.05×5%=21.05(元).

哪些情況不需要繳納個人所得稅?

1.省級人民政府、國務院部委、和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金.

2.國債利息、地方政府債券利息、國家發行的金融債券利息.

3.按國家統一規定發給的補貼、津貼.(兩院院士的特殊津貼每人每年1萬元)

4.福利費、撫恤金、救濟金.

5.保險賠款.

6.軍人的轉業費、復員費.

7.離退休工資.

8.駐華使館、領事館的人員免稅.

9.中國政府參加的國際公約以及簽訂的協議中規定免稅的所得.

10.政府或夠條件的機構發放的見義勇為獎金.

11.企業和個人按照省級以上人民政府規定的標準,以個人工資中的部分作為社會保險(住房、醫療、失業、養老)免稅.

12.個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金等社會保險時,免予征收個人所得稅.

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