買賣金融商品的年終負(fù)差如何結(jié)轉(zhuǎn)

《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào))第十四條明確規(guī)定:同一大類不同品種金融商品買賣的正負(fù)差,在一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵,相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的,可以結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度.因此,該公司2001年度買賣股票出現(xiàn)的負(fù)差余額260萬(wàn)元,不得在2002年申報(bào)營(yíng)業(yè)稅時(shí)進(jìn)行抵減.

因此,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額.若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度.

金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅的征稅范圍

(一)金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅的征稅范圍的基本規(guī)定

金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓屬于營(yíng)改增金融服務(wù)稅目下面的4個(gè)子稅目之一.

財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1附:《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)第4目規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng).其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓.

(二)有價(jià)證券的范圍限于資本證券的范圍

有價(jià)證券的范圍,營(yíng)業(yè)稅的解釋是股票、債券,營(yíng)改增雖然沒(méi)有對(duì)什么是有價(jià)證券作出具體解釋,但有價(jià)證券的范圍也是清楚的.屬于金融商品范圍的有價(jià)證券,只能是在公開的交易市場(chǎng)可以進(jìn)行交易的股票和債券這一類的資本證券,不包括商品證券(如提貨單、運(yùn)貨單等)和貨幣證券(如商業(yè)匯票和銀行匯票等).

按照目前有價(jià)證券的范圍,上市公司的股票和限售股股票,應(yīng)當(dāng)屬于有價(jià)證券.非上市公司的股權(quán),不屬于有價(jià)證券,因其不能在公開的交易市場(chǎng)進(jìn)行交易.

上文介紹了買賣金融商品的年終負(fù)差如何結(jié)轉(zhuǎn).按盈虧相抵后的余額為銷售額.我們會(huì)計(jì)應(yīng)結(jié)合自己所在企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)需求去設(shè)置相關(guān)科目.可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,如果你在實(shí)際操作中遇到其他的會(huì)計(jì)問(wèn)題,可以咨詢?cè)诰€答疑老師!