代開農產品收購發票是否有抵扣時限

一般地,自2017年7月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書等四類增值稅扣稅憑證抵扣期限為360天.

那么,農產品收購發票的抵扣期限是不是也是360天呢?

一般納稅人可以使用農產品收購發票抵扣進項稅額.

下面我們舉例討論農產品收購發票的抵扣期限事宜:

案例: 湖北如意有限公司(以下簡稱"如意公司")是餐飲業營改增一般納稅人,2016年10月10日購進農業生產者自產農產品76萬元,并開具了農產品收購發票,因工作人員種種原因忘記報賬,2018年5月20日才進行財務報銷.問如意公司取得農產品收購發票超過360天能否計算抵扣?

案例解析:

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)《附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法 》規定: 餐飲服務,是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動.

《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)第一條規定:餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品,可以使用國稅機關監制的農產品收購發票,按照現行規定計算抵扣進項稅額.

因此,餐飲行業一般納稅人可以使用農產品收購發票抵扣進項稅額.

根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)等文件規定,自2017年7月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書等四類增值稅扣稅憑證抵扣期限為360天.

但我們需要注意的是:農產品收購發票不屬于認證抵扣憑證,而是計算抵扣憑證,2017年7月1日(不含) 以前不受180天抵扣期限限制,2017年7月1日(不含) 以后不受360天抵扣期限限制.

因此,如意公司取得農產品收購發票雖超過360天,可以憑票計算抵扣銷項稅額.

農產品收購發票進項稅如何抵扣

農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人收購自產免稅農業產品時,收購方所開具的發票.一般納稅人取得農產品收購發票進行進項稅抵扣,有以下幾種情況:

一、從小規模納稅人處取得的增值稅專用發票,雖然征收率為3%,但從2019年4月1日開始,以票面注明的金額×9%的扣除率計算抵扣進項稅;

二、從農業生產者處取得的銷售發票或者自開的農產品收購發票,以票面注明的買價×9%的扣除率計算進項稅;

三、購進的農產品用于生產13%稅率的貨物的,在生產領用當期加計扣除1%的進項稅,與實際扣除率10%相等.

很多人都知道我國是農業大國,國家在農業發展上面是給予了一定的政策優惠的,在財稅政策上也是一樣的,對于代開農產品收購發票是否有抵扣時限,上文給出了案例分析,雖然農產品收購超過了時間限制,但是也是可以憑票抵扣銷項稅的,希望這個內容能幫助到大家!