購進農產品代開的普通發票如何抵稅

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%).試點納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書,按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目;自行開具的農產品收購發票和取得的農產品銷售發票,按照注明的買價直接計入成本.

一般納稅人購進農產品取得哪些憑證可以抵扣進項稅額呢?

一般納稅人取得以下4類型發票可以抵扣進項稅額:

1.一般納稅人開具的增值稅專用發票;

2.海關進口增值稅專用繳款書;

3.從按照3%征收率繳納增值稅的小規模納稅人處取得的增值稅專用發票;

4.農產品收購發票或銷售發票;

取得上述四種法定扣除憑證,該如何計算抵扣進項稅額?

1. 取得的一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關專用繳款書:按發票票面注明稅額抵扣;

2. 取得的小規模納稅人開具的增值稅專用發票:從2019年4月1日,按票面金額(不含稅金額)和9%的扣除率計算抵扣進項稅;

3. 取得的農產品收購發票或銷售發票:按注明的買價和9%扣除率計算進項稅額;

4. 納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額(加計扣除1%);

問:我公司是一般納稅人,在購進農產品時收到了流通環節小規模納稅人開具的增值稅普通發票,請問能否計算抵扣進項稅額?

答:《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條第(一)項規定,除本條第(二)項規定外,納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額.

《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條規定,納稅人購進農產品,原適用11%扣除率的,扣除率調整為10%.第三條規定,納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額.

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第二條規定,納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%.納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額.

購進農產品代開的普通發票如何抵稅,上文介紹了這個是按照注明的金額和增值稅額計入成本,其次大家應該具體問題具體分析,看是收購發票還是出售發票,還有就是是生產銷售還是委托加工,這些的稅率其處理問題是不一樣的,大家可以參考上文的增值稅稅率內容進行操作,謝謝您的閱讀!