利潤質量惡化的表現形式有哪些

1.應收賬款規模的不正常增加,應收賬款平均收賬期的不正常變長

2.存貨周轉率下降,存貨周轉過于緩慢

3.應付賬款規模的不正常增加,應付賬款平均付款期的不正常延長

4.企業變更會計政策和會計估計,并因此提高了企業經營業績

5.企業無形資產規模的不正常增加

6.企業業績過度依賴非主營業務

7.企業計提的各種準備過低

8.企業利潤表中的銷售費用、管理費用等項目出現不正常的降低

9.企業資產負債率過度

10.注冊會計師(會計事務所)變更、審計報告出現異常

11.企業有足夠可供分配的利潤,但不進行現金股利分配,利潤租成大部分由不含現金的利潤轉入,無足夠現金支付.

財務狀況惡化有哪些表現?

1.企業的財務危機通常既有外部征兆又有內部征兆.外部征兆如企業的交易記錄惡化、過度依賴借撳或關聯交易、過度的規模擴張、財務報表及相關信息公告遲緩等.財務征兆主要表現在財務指標及報表方面.主要有:現金流量不足,企業不能及時支付到期債務銷售額非正常下降;現金大幅度下降而應收賬款大幅度上升:一些比率出現異常.在危機由萌生到逐步惡化過程中,各種危機的因素都將直接或間接地反映在資金運動的"晴雨表"一敏感性財務指標的變化上.因此,可以通過設置并觀察敏感性財務指標的變化,及時預報危機信號,建立危機預警分析系統.

2.1單變量預警分析

它是指運用單一財務比率的走勢來預測企業可能出現的財務危機狀況.當企業模型中所涉及的幾個財務比率趨勢惡化時,通常是財務危機發生的先兆.潛在危機的根源,即管理績效的優劣最終體現在財務成果上;而財務成果生成過程的質量或可靠性又直接影響著危機的表現形式和經濟后果;財務成果運行過程的持續性保障主要體現為營運效率.因而,可以通過潛在危機的直接表現信號即現金流的匾乏、過程信號即盈利能力的衰減和最終表現信號即企業經營效率的低下三個方面進行具體指標的設置.

2.1.1現金流量類指標

現金流量的變化是企業前置期收益與風險狀況的"晴雨表".現金流量開始惡化,一定程度上昭示著企業現金運轉的緊張狀況及可能的危機所在.其中,到期債務對企業的生存威脅最大,其次是一些金額較大的日常支出和資本性支出,而營業現金凈流量是企業財富增長或擺脫困境的最終源泉.現金流量類指標揭示了公司以經營活動產生的現金流量支付到期債務和當前股利的能力,同時衡量了公司是否可以正常支付其資本支出的能力,企業必須警惕現金支付不足的潛在危機.

2.1.2收益類指標

資產收益是企業現金流量的源泉,只有通過主營業務不斷拓展市場增值能力,才可能真正地持續性地避免不確定性危機的侵襲.也只有充滿*力和競爭力的企業.才可能對經營信息的變化具有高度敏感性.其中主營業務利潤及其所占比重大小是決定企業收益是否具有穩定與可靠性的基礎.如果主營業務銷售率或收益率在總收益中所占的比重呈現出下降的趨勢,往往是企業經營不穩定的危險征兆.同時,如果所預期或已出現的收益時間分布結果完全隨機或間距不規律,也說明這種收益的質量亦非真正穩定可靠.

2.1.3營運效率類指標

預警分析系統,一般應有兩個要素:即先行指標和扳機點.先行指標是用于早期評測運營不佳狀況的變動指標;扳機點則是指控制先行指標的臨界點,一旦評測指標超過預定的界限點,則預警方案應隨之啟動.如前述的到期債務保障率、主營業務資產收益率.經營性資產周轉率等的臨界值可作為考察的扳機點.因此跟蹤考察企業時,對主要比率變化趨勢中所隱含的關鍵點應予以特別注意.

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