無法收回的應收賬款的會計分錄及其稅務處理

一、對于無法收回的應收賬款,前期未計提壞賬準備的,應全額計提壞賬準備;前期已部分計提壞賬準備的,應全額補提壞賬準備,其分錄為,

借:資產(chǎn)減值損失

貸:壞賬準備

確定確實無法收回的,經(jīng)審批后做如下分錄,

借:壞賬準備

貸:應收賬款

應收賬款核算內(nèi)容主要包括:應收賬款、應收票據(jù)、預付款項、應收股利、應收利息、應收補貼款、其他應收款等.特指企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的各種債權.

二、無法收回的應收賬款的 稅務處理

參考法律文件,有如下的規(guī)定《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第二十二條 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認:

(一)相關事項合同、協(xié)議或說明;

(二)屬于債務人破產(chǎn)清算的,應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

(四)屬于債務人停止營業(yè)的,應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

(五)屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務重組的,應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明;

(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明.

無法收回的應收賬款中,必須有以上證明方能在企業(yè)所得稅前扣除.如果不能提供,則會在匯算清繳的時候做納稅調(diào)增.

第二十三條 企業(yè)逾期 三年以上 的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告.

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告.

以上兩點,都需要向稅務局出具專項申報說明,經(jīng)批準后才可以在稅前扣除.如果沒有進行專項申報,同樣會在匯算清繳的時候做納稅調(diào)增.

壞賬準備如何理解?

壞賬準備屬于資產(chǎn)備抵科目,為資產(chǎn)備抵賬戶.企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法.在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設置"壞賬準備"賬戶.備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失,提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用;實際發(fā)生壞賬時,直接沖減已計提壞賬準備,同時轉(zhuǎn)銷相應的應收賬款余額的一種處理方法.企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了,對應收款項進行全面檢查,預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應收款項,應當計提壞賬準備.

無法收回的應收賬款按照相關的規(guī)定,在企業(yè)的財稅中我們設立了壞賬科目,提前計提用以預防此種情況,所以它也通過壞賬準備來進行核算處理.無法收回的應收賬款的會計分錄及其稅務處理,就到這里了,大家學會了吧?