貸款取現涉稅風險怎么處理

企業所得稅法規定,企業在生產、經營活動中向金融企業的借款利息支出允許據實扣除.為此很多人認為只要向金融企業的借款利息支出就沒有涉稅風險,都可以在企業所得稅前扣除,其實這是一種錯誤的想法.在稅前扣除借款利息時,需要注意以下問題:

1.企業在扣除利息支出時需要注意相關借款是否用于企業的生產、經營活動.如果該項借款未用于企業的生產、經營活動,則其利息支出屬于與取得收入無關的利息支出,不符合稅前扣除的相關性原則,稅前不得扣除.

2.企業投資者需要注意,盡量要降低注冊資本不到位或抽逃注冊資本的風險.如果投資者投資未到位,或存在抽逃注冊資本現象,根據國稅函〔2009〕312號文件的規定:凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的,該企業對外借款所發生的利息,相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息,其不屬于企業合理的支出,應由企業投資者負擔,不得在計算企業應納稅所得額時扣除.

3.企業的借款利息支出,注必須嚴格區分為資本性支出和收益性支出.企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的,在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應當作為資本性支出計入有關資產的成本,并按規定在企業所得稅前扣除.企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用,準予作為期間費用在稅前扣除.

企業間借款的增值稅處理及涉稅風險?

一、貸款服務

貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動.各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入.

二、稅目及稅率

1、正常情況交稅:企業間借款按"貸款服務"稅目繳納增值稅,稅率為6%,征收率為3%.

2、特殊情況交稅:如果企業間無償借款,按視同銷售繳納增值稅,可以按第1種情況開具發票.(單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外.)

3、特殊情況免稅:符合條件的統借統還免征增值稅,可以開具零稅率的增值稅普通發票.

三、發票開具

企業間發生對外借款時,貸款企業向借款企業開具增值稅發票時應正確選擇稅收分類編碼.

對未按規定規范使用稅收分類編碼的納稅人,主管國稅機關將依照下列法律法規予以處理:根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發票使用規定》第十一條,納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的,屬于發票欄目填寫不全,主管稅務機關將依照《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第一款處理,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下罰款,并公開處罰情況.納稅人惡意選擇編碼的,屬于開具與實際經營業務情況不符的發票,主管稅務機關將依照《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條第一款處理,沒收違法所得,虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任.

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