積分兌換是否視同銷售

銀行用貨物(各類商品)兌換信用卡積分的,屬于無償贈送貨物,發卡銀行應當視同銷售按照貨物適用稅率征收增值稅,購進用于積分兌換的商品取得增值稅專用發票的,其進項稅額允許抵扣;銀行用金融服務兌換信用卡積分的,視為發卡銀行提供金融服務給予的銷售折扣,不做視同銷售.

之前財稅【2013】106號文有一個規定,航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務,不征收增值稅.關于電信營改增的財稅【2014】43號文也規定,以積分兌換形式贈送的電信業服務,不征收增值稅.后來,這兩個文件都被財稅【2016】36號文廢止,積分兌換再也沒有了統一的中央口徑.據說中央軍在2016年營改增無錫稅校培訓的時候已經明確了口徑,廢掉這兩條就是說以后要征稅了.

銀行積分兌換的禮物都是第三方提供的,銀行需要用從第三方購買貨物,再將購買的貨物兌換給信用卡用戶,因此肯定要視同銷售.還有一位朋友b指出,銀行購買禮品可以抵扣增值稅進項稅額,因此兌換禮品肯定要視同銷售.還有一個c朋友十分精辟地分析,積分兌換的禮物的價格是在銀行正常服務收費之外的,因此需要視同銷售,如果已經包含在服務價格之中的贈送則不需要視同銷售.

根據現行稅法規定,下列行為應當視同銷售:

⑴增值稅中視同銷售的確認.《增值稅暫行條例實施細則》規定,以下8種行為視同銷售:

①將貨物交付他人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

④將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目;

⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者;

⑥將自產、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費; ·

⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人.

會計處理上,具體解釋如下:

⑴貨物交付他人代銷:

委托方的處理-- a視同買斷方式下,一般在發出商品時,確認收入

b收取手續費方式下,在收到受托方開來的代銷清單時確認收入

⑵銷售代銷貨物:

受托方的處理--按收取的手續費確認收入

⑶設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外:

不確認收入

⑷屬于自產、自用性質,不得開具增值稅專用發票,但要按規定計算銷項稅額,按成本結轉,不確認收入

借:在建工程(非生產經用機器、設備)

貸:庫存商品(成本)

(注意此處:營改增后,不再視同銷售處理,不再計算銷項稅額.)

⑸將自產、委托加工或購買的貨物用于投資

上文講述了積分兌換是否視同銷售,是不能視同銷售的,其實我們只需要對相關的概念和內容進行全面了解就會知道,需要根據實際情況,選擇合適的分析方法進行.各企業部門還可根據本企業的具體情況來處理,各位想學習更多關于企業財務的實操技巧,可以來找本網專業老師,更多精彩課程等你來挑!