長期股權投資的賬面價值

(1)同一控制下的企業合并以被合并方所有者權益賬面價值的份額作為投資入賬成本;

(2)非同一控制下的合并以合并成本為投資入賬成本,非同一控制下的企業合并取得的長期股權投資的合并成本,應為購買方在購買日為取得被購買方的控制權而付出的資產、發生和承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值;

(3)非企業合并方式下支付現金方式的投資以支付的購買價款為初始投資成本,發行權益性證券方式的投資按照證券的公允價值作為初始投資成本,投資者投入的長期股權投資按照合同或協議約定的價值作為初始投資成本,債務重組和非貨幣性交換方式取得的按照非貨幣性交換原則確認初始投資成本,確定完上述初始投資成本后,如果是采用權益法核算的,初始投資成本大于享有被投資方所有者權益份額的以初始投資成本作為長期股權投資的入賬成本,初始投資成本小于享有被投資方所有者權益份額的以享有被投資方所有者權益份額為長期股權投資的入賬成本,如果是采用成本法核算的就按照初始投資成本確認長期股權投資的入賬成本.

長期股權投資的核算方法有兩種:

一是成本法;二是權益法.

(1) 成本法核算的范圍

①企業能夠對被投資的單位實施控制的長期股權投資.即企業對子公司的長期股權投資.

②企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資.

(2)權益法核算的范圍

①企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資.即企業對其合營企業的長期股權投資.

②企業對被投資單位具有重大影響(占股權的20%-50%)的長期股權投資.即企業對其聯營企業的長期股權投資.

采用成本法時,除追加或收回投資外,長期股權投資的賬面價值一般應保持不變.投資單位取得長期股權投資后當被投資單位實現凈利潤時不作賬務處理.被投資單位宣告分派的利潤或現金股利,確認為當期投資收益,不管凈利潤是在被投資單位接受投資前還是接受投資后實現的.投資企業確認投資收益,僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累計凈利潤的分配額,所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分,作為初始投資成本的收回,沖減投資的賬面價值.

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