房地產公司項目地發生的水電費如何處理

實務操作中會出現兩種處理方法:

第一種方法:按代扣代繳處理,由供電公司和自來水公司將發票開給施工企業,結算時房地產公司從工程款扣除代繳的電費.此種方式下,存在兩個問題:

1、由供電公司和自來水公司將發票開給施工企業的難度較大,而且無法達到資金流、銷售流、發票流一致,取得的增值稅進項發票存在無法抵扣的風險.

2、國家稅務總局公告2018年28號《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條 企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱"應稅勞務")發生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證.如果按照該規定,由供電公司和自來水公司將發票開給房地產公司,房地產公司對水電費進行分割,將水電費發票復印件和分割單交給建筑企業作稅前抵扣憑證,房地產企業是按照全額抵扣進項稅還是按照自己承擔的水電費部分抵扣進項稅?

第二種方法:按轉售水電費處理,由供電公司和自來水公司將發票開給房地產公司,房地產公司再開發票給施工企業,結算時從工程款扣除代繳電費按銷售收入處理.此種方式下,如果自來水公司開具的是3%的普通發票,那么房地產公司轉售時按照13%開具銷售發票,會多交增值稅10%.

房地產公司轉售水電費如何繳納增值稅呢?

1.根據《增值稅暫行條例》第二條第(二)項規定,納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:

2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

2.根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)第一條規定,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%.

3.根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第一條規定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%.

4.根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第三條規定,對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款.

5.根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅[2014]57號)規定,為進一步規范稅制、公平稅負,經國務院批準,決定簡并和統一增值稅征收率,將6%和4%的增值稅征收率統一調整為3%

房地產公司項目地發生的水電費如何處理,實務操作中會出現兩種處理方法,主要還是看實際情況,大家掌握好一切實務問題均可迎刃而解.大家不要記錯了,要注意的是你實務中有任何問題都可以咨詢本網站的老師,千萬不要因為不了解正確處理方法而做出錯誤操作!