免稅收入的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在賬務(wù)處理上，企業(yè)購(gòu)入貨物時(shí)即能分清其進(jìn)項(xiàng)稅額屬不得抵扣項(xiàng)目的，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)（勞務(wù)）的成本或損失中；原已確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，后因改變貨物用余額等原因，使進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的，應(yīng)將其計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。

免稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品（或原材料等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

購(gòu)進(jìn)免稅商品，銷貨方是不會(huì)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，也不存在轉(zhuǎn)出問(wèn)題。免稅企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

國(guó)家稅務(wù)總局2013年12號(hào)公告規(guī)定：已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

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