合并報表涉及哪些會計科目?

合并財務(wù)報表至少應(yīng)當包括下列組成部分:

(1)合并資產(chǎn)負債表;

(2)合并利潤表;

(3)合并現(xiàn)金流量表;

(4)合并所有者權(quán)益變動表(或股東權(quán)益變動表,下同);

(5)附注.

合并報表涉及到的主要會計科目有:

1、母公司的長期投資和子公司的所有者權(quán)益類科目

2、母公司的投資收益和子公司的利潤分配科目

3、銷貨方的主營業(yè)務(wù)收入和購貨方的存貨或固定資產(chǎn)

4、雙方的應(yīng)收款和應(yīng)付款的抵消

5、長期債券投資和應(yīng)付債券的抵消

合并報表六大抵消分錄有哪些?

合并報表六大抵消分錄:

母公司全資子公司

借:實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

合并價差(或貸)

貸:長期股權(quán)投資

非全資子公司

借:實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

合并價差(或貸)

貸:長期債權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

借:其他應(yīng)付款

貸:其他應(yīng)收款

借:預(yù)收賬款

貸:預(yù)付賬款

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)收票據(jù)

債券投資與應(yīng)付債券的抵銷

借:應(yīng)付債券

合并價差(或貸)

貸:長期債權(quán)投資

借:投資收益

合并價差(或貸)

貸:財務(wù)費用

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準備

貸:管理費用

跨年度,應(yīng)收賬款余額不變

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準備(上年數(shù))

貸:年初未分配利潤(上年數(shù))

跨年度,上年的壞賬抵銷.

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準備(上年數(shù))

貸:年初未分配利潤(上年數(shù))

借:壞賬準備

貸:管理費用

跨年度,應(yīng)收賬款余額減少

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準備(上年數(shù))

貸:年初未分配利潤(上年數(shù))

借:管理費用

貸:壞賬準備

母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷

抵銷與子公司銷售價格無關(guān)

當期購進的存貨,當期全部向外銷售

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本)

當期購進的存貨,當期全部未對外銷售

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本)

存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利)

對外銷售的部分

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例)

形成存貨的部分

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例)

存貨(毛利×未銷售比例)

跨年度的抵銷

上期未銷存貨,本期繼續(xù)未銷,并且本期無新購.

借:年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)

貸:存貨(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)

上期未銷存貨,本期全部對外銷售,并且本期無新購

借:年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司本期實現(xiàn)的毛利)

對外銷售

借:年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×銷售比例)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(未實現(xiàn)毛利×銷售比例)

形成存貨

借:年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例)

貸:存貨(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例)

母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷

交易當年

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)

固定資產(chǎn)原價(母公司的毛利)

交易以后期間

借:年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)的毛利)

貸:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)的毛利)

退出企業(yè)(報銷、售出、退出)

盈利

借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利)

貸:營業(yè)外收入

虧損

借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利)

貸:營業(yè)外支出

計提折舊固定資產(chǎn)

交易當年

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)

固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利)

借:累計折舊(子公司當年多計提折舊)

貸:管理費用(子公司當年多計提折舊)

以后使用期間

借:年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)毛利)

貸:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利)

借:累計折舊(當年多計提折舊)

貸:管理費用(當年多計提折舊)

借:累計折舊(以前年度累計多提折舊額)

貸:年初未分配利潤(以前年度累計多提折舊額)

退出(期滿清理、提前報廢、超期使用)

期滿清理

借:年初未分配利潤

貸:固定資產(chǎn)原價

借:累計折舊

貸:管理費用

借:累計折舊

貸:年初未分配利潤

借:年初未分配利潤

貸:管理費用

提前報廢

借:年初未分配利潤

貸:固定資產(chǎn)原價

借:累計折舊

貸:管理費用

借:累計折舊

貸:年初未分配利潤

超期使用

借:年初未分配利潤

貸:固定資產(chǎn)原價

借:累計折舊

貸:年初未分配利潤

母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷

借:少數(shù)股東權(quán)益

投資收益

年初未分配利潤

貸:提取盈余公積

應(yīng)付利潤

未分配利潤

盈余公積的抵銷

當年的抵銷

借:提取的盈余公積

貸:盈余公積

以前年度的抵銷

借:年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負債表,盈余公積期初數(shù))

貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負債表,盈余公積期初數(shù))

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"合并報表涉及哪些會計科目?"這一問題的全部解答.如果想要母公司和子公司順利合并報表,兩者需要統(tǒng)一遵循一個會計政策,具體涉及的會計科目可參考上述信息.除此之外,小編還整理了合并報表六大抵消分錄,僅供參考!