小微企業所得稅稅負怎么計算?

小微企業所得稅稅負一般計算:

企業所得稅稅負率=實際繳納的企業所得稅/不含稅銷售額*100%.

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業.

從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數.所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定.具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2;

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4;

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標.

核定征收方式繳納企業所得稅的企業能否享受小型微利企業稅收優惠嗎?

根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》

(國家稅務總局公告2018年第40號)第一條規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元,下同)的,均可以享受財稅〔2018〕77號文件規定的所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率計算繳納企業所得稅的政策(以下簡稱"減半征稅政策").

前款所述符合條件的小型微利企業是指符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2018〕77號文件規定條件的企業.

因此,核定征收方式繳納企業所得稅,符合上述條件的小型微利企業可以享受稅收優惠.

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