來料加工與進料加工的增值稅怎么計算

①來料加工增值稅計算

因輔助材料部分進項稅額不得抵扣,同時,加工費免征增值稅,因此采取來料加工復出口形式生產產品時應繳增值稅為:

應繳增值稅=Y·A

②進料加工增值稅計算

按照上述公式,則采取進料加工復出口形式生產產品時應繳增值稅為:

應繳增值稅=(X+Y+Z)·(A%-B%)-X·(A%-B%)-Y·A%

整理后得到應繳增值稅=Z·(A%-B%)-Y·B%

③來料加工和進料加工增值稅稅負比較

令兩種加工貿易繳納的增值稅相等:Z·(A%-B%)-Y·B%=Y·A%

整理得到:Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)

①當Z>Y·(A%+B%)/(A%-B%)時,進料加工方式增值稅大于來料加工增值稅;

②當Z<Y·(A%+B%)/(A%-B%)時,來料加工增值稅大于進料加工方式增值稅;

③當Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)時,進料加工方式增值稅等于來料加工增值稅

進料加工是出口企業用外匯從國外購進原材料,經生產加工后復出口的一種貿易方式;而來料加工是由外商提供一定的原材料或技術設備,出口企業根據要求進行加工裝配,將成品出口收取加工費的一種貿易方式.進料加工使用外匯占用周轉資金,承擔著出口貨物質量與國外銷售的風險;來料加工不占用資金,也不考慮銷售存在的風險.

來料加工的納稅如何計算?

按照加工費*增值稅適用稅率17%計算銷項稅額.

賬務處理如下:

1、收到受托加工的材料時,按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資―某公司"(注明物資數量),領用時作相應的附注說明.

2、對于加工過程中發生的生產成本:

借:生產成本

貸:原材料-輔助材料

貸:應付職工薪酬

貸:制造費用

3、加工完成按合同規定發給委托方時:

(1)確認銷售收入

借:應收賬款(或銀行存款)

貸:主營業務收入(加工費收入)

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(2)同時結轉銷售成本:

借:主營業務成本

貸:生產成本

(3)在備查簿中將受托加工物資注銷,貸記"受托加工物資-某公司"(注明物資數量).

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