小規模固定資產,無形資產部分怎么匯算清繳?

填寫A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表.

對于不征稅收入形成的資產,其折舊、攤銷額不得稅前扣除.第4列至第8列稅收金額不包含不征稅收入所形成資產的折舊、攤銷額.

1.第1列"資產原值":填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產原值(或歷史成本)的金額.

2.第2列"本年折舊、攤銷額":填報納稅人會計核算的本年資產折舊、攤銷額.

3.第3列"累計折舊、攤銷額":填報納稅人會計核算的累計(含本年)資產折舊、攤銷額.

4.第4列"資產計稅基礎":填報納稅人按照稅收規定據以計算折舊、攤銷的資產原值(或歷史成本)的金額.

5.第5列"稅收折舊、攤銷額":填報納稅人按照稅收規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額.

第8行至第14行、第26行第5列"稅收折舊、攤銷額":填報享受相關加速折舊、攤銷優惠政策的資產,采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計算的稅收折舊額合計金額、攤銷額合計金額.本列僅填報"稅收折舊、攤銷額"大于"享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額"月份的金額合計.如,享受加速折舊、攤銷優惠政策的資產,發生本年度某些月份其"稅收折舊、攤銷額"大于"享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額",其余月份其"稅收折舊、攤銷額"小于"享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額"的情形,僅填報"稅收折舊、攤銷額"大于"享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額"月份的稅收折舊額合計金額、攤銷額合計金額.

6.第6列"享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額":僅適用于第8行至第14行、第26行,填報納稅人享受加速折舊、攤銷優惠政策的資產,按照稅收一般規定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額.按照稅收一般規定計算的折舊、攤銷額,是指該資產在不享受加速折舊、攤銷優惠政策情況下,按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊額、攤銷額.本列僅填報"稅收折舊、攤銷額"大于"享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額"月份的按稅收一般規定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額.

7.第7列"加速折舊、攤銷統計額":用于統計納稅人享受各類固定資產加速折舊政策的優惠金額,按第5-6列金額填報.

8.第8列"累計折舊、攤銷額":填報納稅人按照稅收規定計算的累計(含本年)資產折舊、攤銷額.

9.第9列"納稅調整金額":填報第2-5列金額.

(二)行次填報

1.第2行至第7行、第16行至第17行、第19行至第25行、第27行、第29行至第35行:填報各類資產有關情況.

2.第8行至第14行、第26行:填報納稅人享受相關加速折舊、攤銷優惠政策的資產有關情況及優惠統計情況.

第8行"(一)重要行業固定資產加速折舊":適用于符合財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號和《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第66號)文件規定的制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業行業(以下稱"重要行業")的企業填報,填報新購進固定資產享受加速折舊政策的有關情況及優惠統計情況.重要行業納稅人按照上述文件規定享受固定資產一次性扣除政策的資產情況在第10行"(三)固定資產一次性扣除"中填報.

第9行"(二)其他行業研發設備加速折舊":適用于重要行業以外的其他企業填報,填報單位價值超過100萬元以上專用研發設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關情況及優惠統計情況.

第10行"(三)固定資產一次性扣除":填報新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具等,按照稅收規定一次性扣除的有關情況及優惠統計情況.

第11行"(四)技術進步、更新換代固定資產":填報固定資產因技術進步、產品更新換代較快而按稅收規定享受固定資產加速折舊政策的有關情況及優惠統計情況.

第12行"(五)常年強震動、高腐蝕固定資產":填報常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產按稅收規定享受固定資產加速折舊政策的有關情況及優惠統計情況.

第13行"(六)外購軟件折舊":填報企業外購軟件作為固定資產處理,按財稅〔2012〕27號文件規定享受加速折舊政策的有關情況及優惠統計情況.

第14行"(七)集成電路企業生產設備":填報集成電路生產企業的生產設備,按照財稅〔2012〕27號文件規定享受加速折舊政策的有關情況及優惠統計情況.

第26行"享受企業外購軟件加速攤銷政策":填報企業外購軟件作無形資產處理,按財稅〔2012〕27號文件規定享受加速攤銷政策的有關情況及優惠統計情況.

附列資料"全民所有制企業公司制改制資產評估增值政策資產":填報企業按照國家稅務總局公告2017年第34號文件規定,執行"改制中資產評估增值不計入應納稅所得額,資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定,資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除"政策的有關情況.本行不參與計算,僅用于統計享受全民所有制企業公司制改制資產評估增值政策資產的有關情況,相關資產折舊、攤銷情況及調整情況在第1行至第36行填報.

企業所得稅匯算清繳怎么做賬?

企業所得稅匯算清繳的相關會計分錄:

應補繳稅額的,

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費-應交所得稅

繳納稅款時,

借:應交稅費-應交所得稅

貸:銀行存款

調整未分配利潤,

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

多繳稅額的,

借:應交稅費-應交所得稅

貸:以前年度損益調整

調整未分配利潤,

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

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